Перейти до вмісту

Стаття 297 Податкового кодексу. Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку

Чинна редакція кодексу від 01.11.2026

Коротко. Стаття для платників єдиного податку про те, які податки можна не платити та які обов'язки все одно залишаються.

Текст статті

п. 297.1

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених абзацами другим, третім і четвертим підпункту 133.1.1 та підпунктом 133.1.4 пункту 133.1 статті цього Кодексу;

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої - четвертої групи (фізичної особи) та оподатковані згідно з цією главою;

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3 статті цього Кодексу, а також що сплачується платниками єдиного податку четвертої групи;

4) податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування (у тому числі на умовах емфітевзису)) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва;

5) рентної плати за спеціальне використання води платниками єдиного податку четвертої групи.

п. 297.2
пп. 6 п. 297.1 виключено Закон № 71-VIII від 28.12.2014Дослівно з джерела

Підпункт 6 пункту 297.1 статті 297 виключено на підставі Закону № 71-VIII від 28.12.2014

Нарахування, сплата та подання звітності з податків і зборів інших, ніж зазначені у пункті 297.1 цієї статті, здійснюються платниками єдиного податку в порядку, розмірах та у строки, встановлені цим Кодексом.

У разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори та митні платежі сплачуються платником єдиного податку на загальних підставах відповідно до закону.

Показати всі 7 пунктів
п. 297.3

Платник єдиного податку виконує передбачені цим Кодексом функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.

п. 297.4

Дивіденди, що виплачуються платниками єдиного податку третьої групи (юридичними особами) та четвертої групи (юридичними особами) власникам корпоративних прав (засновникам таких платників єдиного податку), оподатковуються за правилами, встановленими розділами II і IV цього Кодексу.

п. 297.5

Платник єдиного податку, який здійснює на користь нерезидента - юридичної особи або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва на території України) будь-які виплати з доходів із джерелом їх походження з України, отриманим таким нерезидентом, здійснює нарахування та сплату податку з доходів нерезидента в порядку, розмірі та у строки, встановлені розділом III цього Кодексу.

п. 297.6

Платник єдиного податку - юридична особа, що визнається контролюючою особою над контрольованими іноземними компаніями відповідно до статті 39‑2 цього Кодексу, здійснює нарахування та сплату податку на прибуток підприємств у порядку, розмірі та строки, встановлені розділом III цього Кодексу.

п. 297.7

Юридична особа - платник єдиного податку четвертої групи здійснює нарахування та сплату податку на прибуток підприємств з доходів (прибутків) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку, у порядку, розмірі та строки, встановлені розділом III цього Кодексу.

Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта

Простою мовою

Спрощенці звільняються від сплати податку на прибуток, податку на доходи фізосіб, частково ПДВ, земельного податку та водної ренти за встановленими умовами. Водночас вони зобов'язані сплачувати платежі при імпорті й утримувати податки з виплат працівникам, нерезидентам та дивідендів.

Швидкі відповіді

Відповіді складено з тексту статті — кожна має джерело.

Практика

Огляд: числа за статтею

  • 269Рішень у базі, 2018–2026серед рішень, які система розібрала
  • 76Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 40 по суті
  • 60 %Задоволено, із 40 по сутіАдміністративні спори, 2026 рік
  • 87Постанов Верховного Суду2018–2026 роки, статтю застосовано

Що показує практика

актуально на 14.11.2026

Рішень за роками

2018–2026, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала

2018: 16 · переважно касаційні постанови2019: 38 · переважно касаційні постанови2020: 39 · переважно касаційні постанови2021: 26 · переважно касаційні постанови2022: 17 · переважно касаційні постанови2023: 15 · переважно касаційні постанови2024: 11 · переважно касаційні постанови2025: 312026: 76
20182026
  • рішення за рік
  • рік, за який у базі переважно касаційні постанови

Адміністративні спори: частки результатів по суті, 2026 рік

60 %
12 %
28 %
Задоволено — 24 з 40 · 60 %Задоволено частково — 5 з 40 · 12 %Відмовлено — 11 з 40 · 28 %

Відсотки — частка з 40 рішень · Знаменник — рішення, розглянуті по суті: без повернених без розгляду та об'єднаних проваджень.

  • Верховний Суд — 87 рішень (32 % рішень за статтею).
  • За останній рік статтю застосовано у 89 рішеннях.
  • За останні 30 днів додалося 9 рішень.

Позиція Верховного Суду

  • Власник будівлі зобов'язаний сплачувати земельний податок навіть за відсутності оформленого права на землю. Для звільнення від податку за спрощеною системою платник мусить довести фактичне використання ділянки в бізнесі, чого позивач не зробив. Тягар доказування права на податкову пільгу лежить на платнику податків.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 640/16137/20

  • Суд апеляційної інстанції встановив, що позивач не надала належних доказів використання саме земельної ділянки у господарській діяльності, а форма 20-ОПП не містила відомостей про ділянку як об'єкт бізнесу. Верховний Суд погодився, що рішення суду за 2016 рік не є преюдиційним для періодів 2019‑2020 років, а переоцінка доказів щодо фактичного використання майна виходить за межі повноважень касаційної інстанції.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 520/677/25

  • Суд касаційної інстанції встановив, що суди попередніх інстанцій не дослідили, чи використовує позивач саме земельні ділянки у своїй господарській діяльності, що є обов'язковою умовою для застосування пільги зі сплати земельного податку. Оскільки суди не встановили фактичні обставини щодо використання землі, рішення було скасовано з направленням справи на новий розгляд.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 560/2530/22

Маєте справу за ст. 297 ПК? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑

Огляди судової практики за цією статтею

огляди на courthelp, що цитують цю норму

Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці

Редакції статті

232 редакції кодексу з цією статтею, змін тексту — 12

  1. 01.11.2026Чинна · текст без змін

    Рішень за цією редакцією: 3

  2. 05.10.2025

    Закон № 4577-IX від 21.08.2025 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» — змінено п. 297.1; додано п. 297.7

    Рішень за цією редакцією: 92

  3. 01.10.2025

    Закон № 4536-IX від 16.07.2025 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв'язку з прийняттям Закону України "Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення" та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства» — змінено п. 297.1

    Рішень за цією редакцією: —

  4. 01.01.2022

    Акти редакції від 01.01.2022: Закон № 466-IX від 16.01.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»; Закон № 1117-IX від 17.12.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об'єктів оподаткування»; Закон № 1525-IX від 03.06.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам»; Закон № 1539-IX від 15.06.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету»; Закон № 1660-IX від 15.07.2021 «Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку галузі екологічного транспорту в Україні»; Закон № 1914-IX від 30.11.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень»; Закон № 1946-IX від 14.12.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» — змінено п. 297.1; додано п. 297.6

    Рішень за цією редакцією: 55

  5. 01.01.2021

    Акти редакції від 01.01.2021: Закон № 116-IX від 19.09.2019 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб»; Закон № 129-IX від 20.09.2019 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі і послуг»; Закон № 190-IX від 04.10.2019 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження єдиного рахунку для сплати податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»; Закон № 466-IX від 16.01.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»; Закон № 786-IX від 14.07.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб - підприємців»; Закон № 962-IX від 04.11.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки культури, туризму та креативних індустрій»; Закон № 1017-IX від 01.12.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо лібералізації застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку та скасування механізму компенсації покупцям (споживачам) за скаргами щодо порушення встановленого порядку проведення розрахункових операцій частини суми застосованих штрафних санкцій»; Закон № 1117-IX від 17.12.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об'єктів оподаткування» — змінено п. 297.1

    Рішень за цією редакцією: 26

Показати всі 14 редакцій

2020

  1. 01.07.2020

    Акти редакції від 01.07.2020: Закон № 466-IX від 16.01.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»; Закон № 354-IX від 05.12.2019 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ліквідації корупційної схеми у сфері реєстрації інформації зі звітів про оцінку об'єктів нерухомості та прозорості реалізації майна» — змінено п. 297.1

    Рішень за цією редакцією: 20

  2. 23.05.2020

    Закон № 466-IX від 16.01.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» — змінено п. 297.3

    Рішень за цією редакцією: 4

2018

  1. 15.08.2018

    Закон № 2497-VIII від 10.07.2018 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо стимулювання утворення та діяльності сімейних фермерських господарств» — змінено п. 297.1, п. 297.3, п. 297.4

    Рішень за цією редакцією: 54

  2. 01.01.2018

    Акти редакції від 01.01.2018: Закон № 2176-VIII від 07.11.2017 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки кінематографії в Україні»; Закон № 2245-VIII від 07.12.2017 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»; Закон № 1797-VIII від 21.12.2016 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» — додано п. 297.5

    Рішень за цією редакцією: 15

2017

  1. 01.01.2017

    Акти редакції від 01.01.2017: Закон № 1795-VIII від 20.12.2016 «Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо підтримки літакобудівної галузі»; Закон № 1791-VIII від 20.12.2016 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році»; Закон № 1797-VIII від 21.12.2016 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» — додано п. 297.4

    Рішень за цією редакцією: 0

2015

  1. 01.01.2015

    Акти редакції від 01.01.2015: Закон № 1166-VII від 27.03.2014 «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні»; Закон № 1621-VII від 31.07.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України»; Закон № 71-VIII від 28.12.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи»; Закон № 72-VIII від 28.12.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням» — змінено п. 297.1; виключено пп. 6 п. 297.1

    Рішень за цією редакцією: 0

2011

  1. 24.11.2011

    Рішень за цією редакцією: 0

Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.

Поруч

Сусідні статті

ПК · рішень, які система розібрала за кожною

Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.