Стаття 297 ПК. Звільнення від податків на спрощеній системі
Особливості нарахування, сплати та подання звітності з окремих податків і зборів платниками єдиного податку
Чинна редакція кодексу від 17.09.2026текст статті — з 05.10.2025актуально на 29.09.2026+7 рішень за 30 днів229 редакцій кодексу з цією статтею, остання 17.09.2026
Джерело: zakon.rada.gov.uaредакція від 17.09.2026
Текст статті
Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів: 1) податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених абзацами другим, третім і четвертим підпункту 133.1.1 та підпунктом 133.1.4 пункту 133.1 статті 133 цього Кодексу; 2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої - четвертої групи (фізичної особи) та оподатковані згідно з цією главою; 3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену підпунктом 1 пункту 293.3 статті 293 цього Кодексу, а також що сплачується платниками єдиного податку четвертої групи; 4) податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування (у тому числі на умовах емфітевзису)) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва; 5) рентної плати за спеціальне використання води платниками єдиного податку четвертої групи.
пп. 6 п. 297.1 виключено Закон № 71-VIII від 28.12.2014Дослівно з джерелаЗгорнути
Підпункт 6 пункту 297.1 статті 297 виключено на підставі Закону № 71-VIII від 28.12.2014
Нарахування, сплата та подання звітності з податків і зборів інших, ніж зазначені у пункті 297.1 цієї статті, здійснюються платниками єдиного податку в порядку, розмірах та у строки, встановлені цим Кодексом. У разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори та митні платежі сплачуються платником єдиного податку на загальних підставах відповідно до закону.
Показати всі 7 пунктівЗгорнути
Платник єдиного податку виконує передбачені цим Кодексом функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.
Дивіденди, що виплачуються платниками єдиного податку третьої групи (юридичними особами) та четвертої групи (юридичними особами) власникам корпоративних прав (засновникам таких платників єдиного податку), оподатковуються за правилами, встановленими розділами II і IV цього Кодексу.
Платник єдиного податку, який здійснює на користь нерезидента - юридичної особи або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва на території України) будь-які виплати з доходів із джерелом їх походження з України, отриманим таким нерезидентом, здійснює нарахування та сплату податку з доходів нерезидента в порядку, розмірі та у строки, встановлені розділом III цього Кодексу.
Платник єдиного податку - юридична особа, що визнається контролюючою особою над контрольованими іноземними компаніями відповідно до статті 39‑2 цього Кодексу, здійснює нарахування та сплату податку на прибуток підприємств у порядку, розмірі та строки, встановлені розділом III цього Кодексу.
Юридична особа - платник єдиного податку четвертої групи здійснює нарахування та сплату податку на прибуток підприємств з доходів (прибутків) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та доходів, отриманих від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухгалтерського обліку, у порядку, розмірі та строки, встановлені розділом III цього Кодексу.
Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта
Простою мовою
Стаття визначає перелік податків, від нарахування та сплати яких звільняються єдинники, зокрема щодо прибутку, частини ПДВ чи земельного податку за умови господарського використання. Водночас платники єдиного податку залишаються податковими агентами для працівників, сплачують митні платежі при імпорті та податки за виплати нерезидентам чи дивіденди.
Швидкі відповіді
За п. 297.1 платники звільнені від податку на прибуток (з винятками за ст. 133), ПДФО з підприємницьких доходів, ПДВ (крім ставки за пп. 1 п. 293.3 ст. 293 та 4 групи), земельного податку за ділянки для госпдіяльності (крім оренди) і водної ренти для 4 групи.
Ні, звільнення не діє. Підпункт 4 п. 297.1 передбачає звільнення від земельного податку лише за ділянки для госпдіяльності, крім надання ділянок або нерухомості на них в оренду (найм), позичку чи на іншому праві користування (зокрема емфітевзису).
Так. За п. 297.3 платник єдиного податку виконує обов'язки податкового агента, якщо нараховує або виплачує оподатковувані доходи фізичній особі, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах.
За абзацом третім п. 297.2, у разі ввезення товарів на митну територію України податки, збори та митні платежі сплачуються платником єдиного податку на загальних підставах відповідно до закону.
Відповіді складено з тексту статті та рішень судів — кожна має джерело.
Як застосовують суди
Огляд: числа за статтею
- 245Рішень у базі, 2018–2026серед рішень, які система розібрала
- 53Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 31 по суті
- 64 %Задоволено, із 31 по сутіАдміністративні спори, 2026 рік
- 87Постанов Верховного Суду2018–2026 роки, статтю застосовано
Що показує практика
актуально на 29.09.2026
Рішень за роками
2018–2026, серед 245 рішень цих років, які система розібрала
Адміністративні спори: частки результатів по суті, 2026 рік
Відсотки — частка з 31 рішення · Знаменник — рішення, розглянуті по суті: без повернених без розгляду та об'єднаних проваджень.
- Адміністративні спори, 2026 рік: 31 рішення по суті, з них 64 % — «Задоволено».
- Верховний Суд — 87 рішень із 245 за статтею (36 %).
- За останній рік статтю застосовано у 73 рішеннях.
- За останні 30 днів додалося 7 рішень.
- Практику за статтею зібрано з 2018 по 2026 рік.
Позиція Верховного Суду
Власник будівлі зобов'язаний сплачувати земельний податок навіть за відсутності оформленого права на землю. Для звільнення від податку за спрощеною системою платник мусить довести фактичне використання ділянки в бізнесі, чого позивач не зробив. Тягар доказування права на податкову пільгу лежить на платнику податків.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 640/16137/20Суд апеляційної інстанції встановив, що позивач не надала належних доказів використання саме земельної ділянки у господарській діяльності, а форма 20-ОПП не містила відомостей про ділянку як об'єкт бізнесу. Верховний Суд погодився, що рішення суду за 2016 рік не є преюдиційним для періодів 2019‑2020 років, а переоцінка доказів щодо фактичного використання майна виходить за межі повноважень касаційної інстанції.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 520/677/25Суд касаційної інстанції встановив, що суди попередніх інстанцій не дослідили, чи використовує позивач саме земельні ділянки у своїй господарській діяльності, що є обов'язковою умовою для застосування пільги зі сплати земельного податку. Оскільки суди не встановили фактичні обставини щодо використання землі, рішення було скасовано з направленням справи на новий розгляд.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 560/2530/22
Свіжі рішення
останні 5 із 245
Головне управління ДПС у Чернівецькій області звернулося до суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу. Первісно заявлені вимоги стосувалися стягнення податку на нерухоме майно та земельного податку. Під час розгляду справи відповідач добровільно сплатив заборгованість з податку на нерухомість у розмірі 39907,56 грн, після чого позивач подав заяву про зменшення позовних вимог. Предметом розгляду залишилася вимога про стягнення податкового боргу…
Мотивація суду: Суд встановив, що податкові повідомлення-рішення, якими було нараховано земельний податок, скасовані судовим рішенням у іншій справі, що набрало законної сили. Оскільки узгоджене грошове зобов'язання…
Шостий апеляційний адміністративний суд розглянув апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Київській області на рішення Київського окружного адміністративного суду від 27 лютого 2026 року у справі за позовом ОСОБА_1 до ГУ ДПС у Київській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень. Судом встановлено, що за результатами документальної позапланової виїзної перевірки відповідача було прийнято податкові повідомлення-рішення від 02.06.2021 року на загальну суму…
Мотивація суду: Оскільки рішення податкового органу про анулювання реєстрації позивача платником єдиного податку було скасовано судовим рішенням у іншій справі, що набрало законної сили, воно не породжує правових…
Справа стосувалася апеляційної скарги Головного управління ДПС у Житомирській області на рішення Житомирського окружного адміністративного суду від 05.06.2026 року, яким було задоволено позов фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до податкового органу про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень. Спірні рішення стосувалися нарахування земельного податку з фізичних осіб за 2024 рік (62755,35 грн) та 2025 рік (40823,65 грн), а також податку на нерухоме майно, відмінне…
Мотивація суду: Суд встановив, що позивач є платником єдиного податку третьої групи та реально використовує земельну ділянку і складське приміщення для здійснення власної господарської діяльності…
Шостий апеляційний адміністративний суд розглянув апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Київській області на рішення Київського окружного адміністративного суду від 09 червня 2025 року у справі № 320/41858/23 за позовом ОСОБА_1 до ГУ ДПС у Київській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень (ППР). Спір стосувався правомірності нарахування земельного податку з фізичних осіб за 2020 та 2021 роки на загальну суму 55184.48 грн…
Мотивація суду: Суд встановив, що позивач як платник єдиного податку використовував земельні ділянки для господарської діяльності (вирощування та поставка саджанців), що на підставі п. 297.1 ст. 297 ПК України…
Чернівецький окружний адміністративний суд розглянув справу за позовом фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 11.07.2025 № 7566337‑2409‑1505-UA51040050000073907, № 7566336‑2409‑1505-UA51040050000073907 та № 7566335‑2409‑1505-UA51040050000073907 на загальну суму 287 004,02 грн із земельного податку з фізичних осіб за 2025 рік. Спір стосувався трьох земельних ділянок рекреаційного…
Мотивація суду: Суд встановив, що позивач є платником єдиного податку та використовував спірні земельні ділянки рекреаційного призначення виключно для власної господарської діяльності з розміщення відпочиваючих…
Редакції статті
рішень за статтею всього — 245
229 редакцій кодексу з цією статтею, змін тексту — 12
- 17.09.2026Чинна · текст без змін
Рішень за цією редакцією: 1 із 245
- 05.10.2025
Рішень за цією редакцією: 71 із 245
- 01.10.2025
Рішень за цією редакцією: —
- 01.01.2022
Рішень за цією редакцією: 54 із 245
- 01.01.2021
Рішень за цією редакцією: 26 із 245
Показати всі 14 редакційЗгорнути
2020
- 01.07.2020
Рішень за цією редакцією: 20 із 245
- 23.05.2020
Рішень за цією редакцією: 4 із 245
2018
- 15.08.2018
Рішень за цією редакцією: 54 із 245
- 01.01.2018
Рішень за цією редакцією: 15 із 245
2017
- 01.01.2017
Рішень за цією редакцією: 0 із 245
2015
- 01.01.2015
Рішень за цією редакцією: 0 із 245
2012
- 12.08.2012
Рішень за цією редакцією: 0 із 245
- 01.07.2012
Рішень за цією редакцією: 0 із 245
2011
- 24.11.2011
Рішень за цією редакцією: 0 із 245
Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.
Сусідні статті
ПК · рішень, які система розібрала за кожною
- Ст. 294Податковий (звітний) період29 рішень
- Ст. 295Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку982 рішення
- Ст. 296Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку72 рішення
- Ст. 297Особливості нарахування…245 рішень
- Ст. 297‑1Особливості визначення загального мінімального податкового зобов'язання платників єдиного…17 рішень
- Ст. 298Порядок обрання…464 рішення
- Ст. 299Порядок реєстрації та анулювання реєстрації платників єдиного податку499 рішень
Поруч у цьому законі
норми того самого акта, які суди застосовують разом із цією
- Ст. 269Платники плати за землюразом у 111 рішеннях
- Ст. 286Порядок обчислення плати за землюразом у 107 рішеннях
- Ст. 287Строк сплати плати за землюразом у 78 рішеннях
- Ст. 270Об'єкти оподаткування платою за землюразом у 45 рішеннях
- Ст. 14Визначення понятьразом у 39 рішеннях
Показати всі 12 статейЗгорнути
- Ст. 291Загальні положенняразом у 29 рішеннях
- Ст. 271База оподаткування платою за землюразом у 17 рішеннях
- Ст. 266Податок на нерухоме майно…разом у 10 рішеннях
- Ст. 54Визначення сум податкових та грошових зобов'язаньразом у 7 рішеннях
- Ст. 16Обов'язки платника податківразом у 6 рішеннях
- Ст. 299Порядок реєстрації та анулювання реєстрації платників єдиного податкуразом у 6 рішеннях
- Ст. 102Строки давності та їх застосуванняразом у 5 рішеннях
З суду
рішень за нормою — 245 рішень
Застосовують
Рішень за нормою у кожному суді, які система розібрала.
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціКасаційний адміністративний суд Верховного Суду86 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціОкружний адміністративний суд міста Києва22 рішення
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціХарківський окружний адміністративний суд13 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціШостий апеляційний адміністративний суд13 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціСьомий апеляційний адміністративний суд11 рішень
Судді, що застосовують
Рішень за нормою у кожного судді, які система розібрала.
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціХохуляк В'ячеслав Віссаріонович11 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціБившева Людмила Іванівна10 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціГончарова Ірина Анатоліївна10 рішень
Показати всіх 4 суддіЗгорнути
Пов’язані норми інших законів
норми інших актів із тих самих рішень
- Ст. 77 КАСОбов'язок доказуванняразом у 80 рішеннях
- Ст. 120 ЗКПерехід права на земельну ділянку у разі набуття права власності…разом у 61 рішенні
- Ст. 139 КАСРозподіл судових витратразом у 31 рішенні
- Ст. 206 ЗКПлата за землюразом у 28 рішеннях
- Ст. 353 КАСПідстави для скасування судових рішень з направленням справи для продовження розгляду…разом у 24 рішеннях
Показати всі 12 статейЗгорнути
- Ст. 341 КАСМежі перегляду судом касаційної інстанціїразом у 23 рішеннях
- Ст. 350 КАСПідстави для залишення касаційної скарги без задоволення…разом у 22 рішеннях
- Ст. 125 ЗКВиникнення права на земельну ділянкуразом у 21 рішенні
- Ст. 377 ЦКПерехід права на земельну ділянку у разі набуття права власності на об'єкт нерухомого…разом у 17 рішеннях
- Ст. 126 ЗКОформлення речових прав на земельну ділянкуразом у 14 рішеннях
- Ст. 2 КАСЗавдання та основні засади адміністративного судочинстваразом у 13 рішеннях
- Ст. 351 КАСПідстави для скасування судових рішень повністю…разом у 12 рішеннях
Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.