Перейти до вмісту

Стаття 123 Податкового кодексу. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання та/або іншого зобов'язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, зменшення бюджетного відшкодування або виявлення фактів використання податкових пільг не за цільовим призначенням чи всупереч умовам чи цілям їх надання

Чинна редакція кодексу від 01.11.2026

Коротко. Штрафи для платників податків, якщо податкова сама донарахувала зобов'язання чи знайшла порушення з пільгами.

Текст статті

п. 123.1

Вчинення платником податків діянь, що зумовили визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2 (крім випадків зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларованої до повернення з бюджету у зв’язку із використанням права на податкову знижку), 54.3.6 пункту 54.3 статті цього Кодексу, -

тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 10 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.

п. 123.2

Діяння, передбачені пунктом 123.1 (крім діянь, передбачених пунктом 123.2‑1) цієї статті, вчинені умисно, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків від суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Показати всі 7 пунктів
п. 123.2‑1

Вчинення платником податків діянь, що зумовили визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання на підставі підпункту 54.3.2 пункту 54.3 статті цього Кодексу із коригуванням фінансового результату до оподаткування відповідних податкових (звітних) періодів на різницю, передбачену підпунктом 140.6.2 пункту 140.6 статті цього Кодексу, або визначення об’єктів оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах за операціями, визначеними підпунктом 141.9‑1.2.17 підпункту 141.9‑1.2 пункту 141.9‑1 статті цього Кодексу, або внаслідок неврахування (невизнання) контролюючим органом витрат з підстав, визначених абзацами шостим і сьомим підпункту 177.4.5 пункту 177.4 статті 177 або абзацами шостим і сьомим пункту 178.3 статті цього Кодексу, -

тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання.

п. 123.3

Діяння, передбачені пунктом 123.2 цієї статті, вчинені повторно протягом 1095 календарних днів, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.

п. 123.4

Використання платником податків (посадовими особами платника податків) сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом з питань відповідного податку, збору, платежу, крім іншої відповідальності, визначеної цим Кодексом, -

тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі сум, що були використані не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям надання таких пільг.

п. 123.5

Діяння, передбачені пунктом 123.4 цієї статті, вчинені умисно, -

тягнуть за собою накладення штрафу у подвійному розмірі сум, що були використані не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям надання таких пільг.

п. 123.6

Сплата штрафу не звільняє таких осіб від відповідальності за умисне ухилення від оподаткування.

Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта

Простою мовою

Стаття визначає розміри штрафів, якщо податкова самостійно нараховує суми податків, зменшує відшкодування або виявляє нецільове використання пільг. За такі порушення передбачено штрафи від 10 до 50 відсотків від донарахованої суми, а за нецільове витрачання зекономлених на пільгах коштів — у розмірі або подвійному розмірі таких сум.

Санкції і строки

за редакцією від 01.11.2026

  • п. 123.1 штраф в розмірі 10 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування
  • п. 123.2 штраф в розмірі 25 відсотків від суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування
  • п. 123.2‑1 штраф в розмірі 50 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання
  • п. 123.3 штраф в розмірі 50 відсотків суми визначеного податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування повторно протягом 1095 календарних днів
  • п. 123.4 штраф в розмірі сум, що були використані не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям надання таких пільг
  • п. 123.5 штраф у подвійному розмірі сум, що були використані не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям надання таких пільг

Строки

  • Діяння, передбачені пунктом 123.2 цієї статті, вчинені повторно протягом 1095 календарних днів, -

Практика

Огляд: числа за статтею

  • 551Рішень у базі, 2016–2026серед рішень, які система розібрала
  • 135Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 85 по суті
  • 42 %Відмовлено, із 85 по сутіАдміністративні спори, 2026 рік
  • 362Постанов Верховного Суду2016–2026 роки, статтю застосовано

Що показує практика

актуально на 14.11.2026

Рішень за роками

2016–2026, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала

2016: 42017: 22018: 127 · переважно касаційні постанови2019: 87 · переважно касаційні постанови2020: 28 · переважно касаційні постанови2021: 37 · переважно касаційні постанови2022: 22 · переважно касаційні постанови2023: 25 · переважно касаційні постанови2024: 28 · переважно касаційні постанови2025: 562026: 135
20162026
  • рішення за рік
  • рік, за який у базі переважно касаційні постанови

Адміністративні спори: частки результатів по суті, 2026 рік

39 %
19 %
42 %
Задоволено — 33 з 85 · 39 %Задоволено частково — 16 з 85 · 19 %Відмовлено — 36 з 85 · 42 %

Відсотки — частка з 85 рішень · Знаменник — рішення, розглянуті по суті: без повернених без розгляду та об'єднаних проваджень.

  • Верховний Суд — 362 рішення (66 % рішень за статтею).
  • За останній рік статтю застосовано у 152 рішеннях.
  • За останні 30 днів додалося 12 рішень.

Позиція Верховного Суду

  • Суди встановили реальність господарських операцій на підставі належних первинних документів, а податковий орган не надав доказів фіктивності операцій чи недобросовісності позивача. Крім того, податковий орган неправомірно нарахував штрафні санкції, оскільки вони були розраховані без збільшення суми основного податкового зобов'язання.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 804/14079/15

  • Суди встановили нереальність господарських операцій з контрагентом, оскільки надані документи не містили обов'язкових реквізитів, а контрагент мав ознаки фіктивності, підтверджені вироком суду. Позивач не довів економічну доцільність операцій та не забезпечив належне зберігання первинної документації, що унеможливило підтвердження витрат та податкового кредиту.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 826/17813/18

  • Суд встановив, що позивач документально підтвердив реальність господарських операцій, а доводи податкового органу про відсутність ресурсів у контрагента та метеорологічні умови не спростовують факт надання послуг. Також суд дійшов висновку, що сплата частини чистого прибутку комунальними підприємствами не є податком у розумінні ПК України, тому податковий орган не має повноважень застосовувати штрафні санкції за порушення порядку його сплати.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 824/741/18-а

Маєте справу за ст. 123 ПК? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑

Свіжі рішення

останні 5 рішень за статтею

1.Справа № 560/21239/2506.11.2026
Позов задоволеноПерша інстанціяХмельницький окружний адміністративний суд
ст. 123 ПКст. 164 ПК

Хмельницький окружний адміністративний суд розглянув справу за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Хмельницькій області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 14.11.2025. Суть спору полягала в правомірності донарахування податку на доходи фізичних осіб та військового збору на суму анульованого валютного кредиту, забезпеченого іпотекою житлової квартири, а також застосування штрафу за неподання податкової декларації за 2019 рік. Суд встановив…

Мотивація суду: Суд дійшов висновку про протиправність оскаржуваних рішень, оскільки відповідач не довів наявності законних підстав для виникнення у позивачки оподатковуваного доходу у вигляді додаткового блага…

2.Справа № 0940/2056/1803.11.2026
Перегляд в апеляції чи касаціїКасаційнаКасаційний адміністративний суд Верховного Суду
ст. 50 ПКст. 123 ПК

Верховний Суд розглянув касаційну скаргу Головного управління ДФС в Івано-Франківській області на постанову Восьмого апеляційного адміністративного суду від 17.04.2019 у справі за позовом ТОВ «Уніплит» про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 23.10.2018 №0060175012 на суму 63713 грн. Суди попередніх інстанцій встановили, що позивач подав уточнюючу податкову декларацію з податку на прибуток за перше півріччя 2018 року, в якій збільшив показник у рядку 19…

Мотивація суду

Суд виходив з того, що від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток не є податковим зобов'язанням у розумінні податкового законодавства. Зменшення від'ємного значення в уточнюючій…

3.Справа № 420/23195/2602.11.2026
Задоволено частковоПерша інстанціяОдеський окружний адміністративний суд
ст. 181 ПКст. 123 ПК

Одеський окружний адміністративний суд розглянув справу за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень (ППР) від 28 квітня 2026 року на загальну суму 1201095,76 грн. Суть спору полягала в правомірності донарахування податків (ПДВ, ПДФО, військового збору, акцизного податку), штрафів за несвоєчасне повідомлення про об'єкти оподаткування, неподання ліквідаційної декларації та 31 податкової декларації з ПДВ…

Мотивація суду

Суд дійшов висновку, що податковий орган правомірно доначислив податкові зобов'язання з ПДВ, ПДФО, військового збору та акцизного податку, оскільки позивачем було перевищено ліміт обсягу операцій…

Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці

Редакції статті

244 редакції кодексу з цією статтею, змін тексту — 4

  1. 01.11.2026Чинна · текст без змін

    Рішень за цією редакцією: 3

  2. 25.03.2025

    Акти редакції від 25.03.2025: Закон № 4112-IX від 04.12.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях»; Закон № 4115-IX від 04.12.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» — змінено п. 123.2; додано п. 123.2-1

    Рішень за цією редакцією: 179

  3. 01.01.2021

    Акти редакції від 01.01.2021: Закон № 116-IX від 19.09.2019 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб»; Закон № 129-IX від 20.09.2019 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі і послуг»; Закон № 190-IX від 04.10.2019 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження єдиного рахунку для сплати податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»; Закон № 466-IX від 16.01.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»; Закон № 786-IX від 14.07.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб - підприємців»; Закон № 962-IX від 04.11.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки культури, туризму та креативних індустрій»; Закон № 1017-IX від 01.12.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо лібералізації застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку та скасування механізму компенсації покупцям (споживачам) за скаргами щодо порушення встановленого порядку проведення розрахункових операцій частини суми застосованих штрафних санкцій»; Закон № 1117-IX від 17.12.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об'єктів оподаткування» — текст замінено майже повністю

    Рішень за цією редакцією: 121

  4. 11.08.2013

    Закон № 404-VII від 04.07.2013 «Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв'язку з проведенням адміністративної реформи» — змінено п. 123.2

    Рішень за цією редакцією: 248

  5. 06.08.2011

    Закон № 3609-VI від 07.07.2011 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» — змінено п. 123.1; додано п. 123.1

    Рішень за цією редакцією: 0

Показати всі 6 редакцій

2010

  1. 02.12.2010

    Рішень за цією редакцією: 0

Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.

Поруч

Сусідні статті

ПК · рішень, які система розібрала за кожною

Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.