Перейти до вмісту

Стаття 134 Податкового кодексу. Об'єкт оподаткування

Чинна редакція кодексу від 01.11.2026

Коротко. Правила для бізнесу про те, з яких саме прибутків та доходів нараховується податок на прибуток.

Текст статті

п. 134.1

Об’єктом оподаткування є:

п. 134.1.1

прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:

зменшення від’ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);

збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:

збільшення від’ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);

зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу. Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу, не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується зазначений критерій щодо розміру доходу. Про прийняте рішення платник податку зазначає у податковій звітності з цього податку, що подається за перший рік такої безперервної сукупності років. У подальші роки такої сукупності років коригування фінансового результату також не застосовуються, крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті цього Кодексу.

Якщо у платника податку, який прийняв рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4, підпунктом 140.5.16 пункту 140.5, пунктом 140.6 статті цього Кодексу), визначені відповідно до положень цього розділу, в будь-якому наступному році річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період перевищує 40 мільйонів гривень, такий платник податку визначає об’єкт оподаткування починаючи з такого року шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці, визначені відповідно до положень цього розділу.

Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Платники податку на прибуток - виробники сільськогосподарської продукції, які обрали річний податковий (звітний) період відповідно до підпункту 137.4.1 пункту 137.4 статті цього Кодексу, фінансовий результат до оподаткування за податковий (звітний) період обчислюють шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування за минулий звітний рік на фінансовий результат до оподаткування за перше півріччя такого року та збільшення на фінансовий результат до оподаткування за перше півріччя поточного звітного року, що визначені відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

Для платників податку, визначених підпунктом 133.1.5 пункту 133.1 статті цього Кодексу, не є об’єктом оподаткування прибуток із джерелом походження за межами України.

При визначенні об’єкта оподаткування згідно з цим підпунктом не враховуються витрати за результатами операцій, здійснених платником податку з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави). У разі якщо такі витрати визнані платником податку у податковому (звітному) періоді відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, при визначенні об’єкта оподаткування здійснюється коригування фінансового результату до оподаткування з урахуванням положень пункту 140.6 статті цього Кодексу.

Показати всі 9 пунктів
п. 134.1.2

дохід за договорами страхування, визначений згідно з підпунктом 141.1.2 пункту 141.1 статті цього Кодексу;

п. 134.1.3

дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.4 статті цього Кодексу, з джерелом походження з України;

п. 134.1.4

дохід суб’єктів, які здійснюють випуск та проведення лотерей, підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.8 статті цього Кодексу;

п. 134.1.5

дохід організаторів азартних ігор, отриманий від діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор, крім доходу, отриманого від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю, що підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.5 статті цього Кодексу.

п. 134.1.6

дохід, отриманий від організації та проведення азартних ігор у залах гральних автоматів, що підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.5 статті цього Кодексу.

п. 134.1.7

скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, визначений відповідно до статті 39‑2 цього Кодексу.

Такий об’єкт оподаткування визначається окремо від об’єктів оподаткування, визначених підпунктами 134.1.1‑134.1.6 цього пункту.

У разі наявності декількох контрольованих іноземних компаній об’єкт оподаткування визначається окремо по кожній такій компанії;

п. 134.1.8

операції резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах, що підлягають оподаткуванню згідно з пунктом 135.2 статті 135, пунктом 137.10 статті 137 та пунктом 141.9‑1 статті цього Кодексу.

Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта

Простою мовою

Стаття визначає об'єкти оподаткування податком на прибуток, насамперед фінрезультат за бухгалтерським обліком, скоригований на податкові різниці. Підприємства з річним доходом до 40 мільйонів гривень мають право не застосовувати коригування на більшість таких різниць.

Практика

Огляд: числа за статтею

  • 3 455Рішень у базі, 2016–2026серед рішень, які система розібрала
  • 1 107Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 367 по суті
  • 56 %Задоволено, із 367 по сутіАдміністративні спори, 2026 рік
  • 2 122Постанов Верховного Суду2016–2026 роки, статтю застосовано

Що показує практика

актуально на 14.11.2026

Рішень за роками

2016–2026, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала

2016: 52017: 112018: 157 · переважно касаційні постанови2019: 175 · переважно касаційні постанови2020: 282 · переважно касаційні постанови2021: 373 · переважно касаційні постанови2022: 313 · переважно касаційні постанови2023: 365 · переважно касаційні постанови2024: 242 · переважно касаційні постанови2025: 4252026: 1 107
20162026
  • рішення за рік
  • рік, за який у базі переважно касаційні постанови

Адміністративні спори: частки результатів по суті, 2026 рік

56 %
15 %
29 %
Задоволено — 206 з 367 · 56 %Задоволено частково — 56 з 367 · 15 %Відмовлено — 105 з 367 · 29 %

Відсотки — частка з 367 рішень · Знаменник — рішення, розглянуті по суті: без повернених без розгляду та об'єднаних проваджень.

  • Справи про адміністративні правопорушення, 2026 рік: 238 рішень по суті, з них 97 % — «Накладено стягнення».
  • Верховний Суд — 2 122 рішення (61 % рішень за статтею).
  • За останній рік статтю застосовано у 1 227 рішеннях.
  • За останні 30 днів додалося 78 рішень.

Позиція Верховного Суду

  • Суди встановили реальність господарських операцій позивача з контрагентами на підставі належним чином оформлених первинних документів, тоді як висновки податкового органу ґрунтувалися на припущеннях та податковій інформації. Доводи скаржника щодо недослідження доказів визнано необґрунтованими, оскільки відповіді держорганів формувалися після проведення перевірок і не могли бути предметом контролю. Верховний Суд погодився з висновками судів попередніх інстанцій та залишив рішення про часткове задоволення позову і розподіл витрат без змін.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 420/16574/24

  • Постанова КМУ №187 є підзаконним актом і не може самостійно встановлювати підстави нікчемності правочинів, оскільки вони мають визначатися виключно Цивільним кодексом України або іншими законами. Суди попередніх інстанцій не дослідили конкретний зміст, види та строки дії санкцій щодо банку РФ, не з'ясували обставин їх впливу на дійсність договору цесії та не дослідили первинні бухгалтерські документи і наказ позивача щодо списання заборгованості, що унеможливило встановлення дійсних податкових зобов'язань і зумовило направлення справи на новий розгляд.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 320/45326/24

  • Суд касаційної інстанції встановив, що апеляційний суд не повною мірою дослідив докази та обставини щодо підстав списання об'єктів незавершеного виробництва, а також не надав належної оцінки перебігу строку позовної давності за кредиторською заборгованістю. Через порушення норм процесуального права, що унеможливило встановлення фактичних обставин, постанова апеляційного суду підлягає скасуванню з направленням справи на новий розгляд.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 520/11067/18

Маєте справу за ст. 134 ПК? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑

Свіжі рішення

останні 5 рішень за статтею

1.Справа № 758/15412/2609.11.2026
Накладено стягненняПерша інстанціяПодільський районний суд міста Києва
ст. 163‑1 КУпАПст. 44 ПК

Подільський районний суд міста Києва розглянув справу про адміністративне правопорушення відносно директора ТОВ «Гранд Менеджмент» ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163‑1 КУпАП (порушення керівником підприємства порядку ведення податкового обліку). Підставою для складання протоколу від 01.07.2026 року стали висновки планової документальної виїзної перевірки податкового органу, відповідно до яких на підприємстві було завищено від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, занижено податкові…

Мотивація суду: Дослідивши матеріали справи, зокрема протокол про адміністративне правопорушення та акт перевірки, суд дійшов висновку про повну доведеність вини директора підприємства у вчиненні правопорушення…

2.Справа № 640/5389/2009.11.2026
Позов задоволеноПерша інстанціяХмельницький окружний адміністративний суд
ст. 44 ПКст. 134 ПК

Хмельницький окружний адміністративний суд розглянув справу за позовом ПрАТ «Тайга» до Головного управління ДПС у м. Києві про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 06.12.2019 № 00004210502, № 00004200502 та № 00004190502. Підставою для прийняття ППР став акт перевірки від 30.10.2019, яким зафіксовано завищення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток у 2018 році на 91 000 грн, заниження податку на прибуток на 27 956 грн…

Мотивація суду

Суд дійшов висновку про реальність господарських операцій позивача з контрагентом, оскільки первинні документи складені відповідно до вимог законодавства, а послуги фактично використовувались…

3.Справа № 320/9756/2604.11.2026
Позов задоволеноПерша інстанціяКиївський окружний адміністративний суд
ст. 44 ПКст. 134 ПК

Рішенням Київського окружного адміністративного суду від 04 листопада 2026 року у справі № 320/9756/26 задоволено позов ТОВ «ПРОМАТОМ» до Головного управління ДПС у м. Києві про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 17.02.2026 № 0118950701, № 0118980701, № 0119070701, № 0119080701. Підставою для звернення до суду стали висновки податкового органу за актом перевірки від 13.01.2026 № 1769/Ж5/26‑15‑07‑01‑03‑20/24932636 за період з 01.10.2021 по 30.09.2025. Суд…

Мотивація суду

Суд встановив реальність господарських операцій позивача з виконання будівельних робіт та страхування, наявність ділової мети та підтвердження первинними документами. Податковий орган не довів…

Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці

Редакції статті

244 редакції кодексу з цією статтею, змін тексту — 7

  1. 01.11.2026Чинна · текст без змін

    Рішень за цією редакцією: 19

  2. 25.03.2025

    Акти редакції від 25.03.2025: Закон № 4112-IX від 04.12.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо врахування положень Рекомендацій Ради Організації економічного співробітництва та розвитку стосовно податкових заходів для подальшої боротьби з підкупом іноземних посадових осіб у міжнародних ділових операціях»; Закон № 4115-IX від 04.12.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби» — змінено п. 134.1.1

    Рішень за цією редакцією: 1 452

  3. 03.09.2023

    Акти редакції від 03.09.2023: Закон № 3303-IX від 09.08.2023 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо розвитку виробництва виноробної продукції та спрощення господарської діяльності малих виробництв виноробної продукції»; Закон № 3325-IX від 10.08.2023 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо підтримки діяльності з охорони людського життя на морі відповідно до міжнародних договорів України» — змінено п. 134.1.5, п. 134.1.6

    Рішень за цією редакцією: 404

  4. 01.01.2022

    Акти редакції від 01.01.2022: Закон № 466-IX від 16.01.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»; Закон № 1117-IX від 17.12.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об'єктів оподаткування»; Закон № 1525-IX від 03.06.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам»; Закон № 1539-IX від 15.06.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету»; Закон № 1660-IX від 15.07.2021 «Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку галузі екологічного транспорту в Україні»; Закон № 1914-IX від 30.11.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень»; Закон № 1946-IX від 14.12.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» — змінено п. 134.1.1; додано п. 134.1.7, п. 134.1.8

    Рішень за цією редакцією: 577

  5. 23.12.2020

    Закон № 962-IX від 04.11.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки культури, туризму та креативних індустрій» — змінено п. 134.1.1

    Рішень за цією редакцією: 378

Показати всі 9 редакцій

2017

  1. 01.01.2017

    Акти редакції від 01.01.2017: Закон № 1795-VIII від 20.12.2016 «Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо підтримки літакобудівної галузі»; Закон № 1791-VIII від 20.12.2016 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році»; Закон № 1797-VIII від 21.12.2016 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» — змінено п. 134.1.1, п. 134.1.4

    Рішень за цією редакцією: 421

2015

  1. 01.01.2015

    Акти редакції від 01.01.2015: Закон № 1166-VII від 27.03.2014 «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні»; Закон № 1621-VII від 31.07.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України»; Закон № 71-VIII від 28.12.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи»; Закон № 72-VIII від 28.12.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням» — текст замінено майже повністю

    Рішень за цією редакцією: 5

2010

  1. 02.12.2010

    Рішень за цією редакцією: 0

Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.

Поруч

Сусідні статті

ПК · рішень, які система розібрала за кожною

Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.