Стаття 296 Податкового кодексу. Ведення обліку і складення звітності платниками єдиного податку

Чинна редакція кодексу від 01.11.2026текст статті — з 01.04.2023актуально на 14.11.2026+8 рішень за 30 днів232 редакції кодексу з цією статтею, остання 01.11.2026

Джерело: zakon.rada.gov.uaредакція від 01.11.2026

Податкові спори

Коротко. Правила ведення обліку доходів і подання податкових декларацій для підприємців та компаній на спрощеній системі.

Текст статті

п. 296.1

Фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, ведуть облік у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів.

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів і витрат за типовою формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

При цьому фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку третьої групи ведуть облік доходів і витрат від виробництва та реалізації власної сільськогосподарської продукції окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів підприємницької діяльності.

Облік доходів та витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Юридичні особи - платники єдиного податку третьої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пунктів 44.2, 44.3 статті цього Кодексу.

Вимоги цього пункту не застосовуються платниками єдиного податку третьої групи - електронними резидентами (е-резидентами).

п. 296.2

Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені пунктом 295.1 статті цього Кодексу, а також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорії платників.

Така податкова декларація подається, якщо платник єдиного податку не допустив перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті цього Кодексу, та/або самостійно не перейшов на сплату єдиного податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої групи.

Показати всі 16 пунктів

п. 296.3

Платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи) у складі податкової декларації платника єдиного податку за IV квартал податкового (звітного) року подають також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого, обчисленого і сплаченого в порядку, визначеному законом для даної категорії платників.

п. 296.4

Податкова декларація подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси.

п. 296.5

Отримані протягом податкового (звітного) періоду доходи, що перевищують обсяги доходів, встановлених пунктом 291.4 статті цього Кодексу, відображаються платниками єдиного податку в податковій декларації з урахуванням особливостей, визначених підпунктами 296.5.1‑296.5.5 цієї статті.

п. 296.5.1

Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті цього Кодексу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

п. 296.5.2

Платники єдиного податку другої групи у податковій декларації окремо відображають:

1) щомісячні авансові внески, визначені пунктом 295.1 статті цього Кодексу;

2) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;

3) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків (у разі перевищення обсягу доходу).

п. 296.5.3

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці) у податковій декларації окремо відображають:

1) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;

2) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків (у разі перевищення обсягу доходу).

п. 296.5.4

Платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи) у податковій декларації окремо відображають:

1) обсяг доходу, що оподаткований за відповідною ставкою єдиного податку, встановленою для таких платників пунктом 293.3 статті цього Кодексу;

2) обсяг доходу, що оподаткований за подвійною ставкою єдиного податку, встановленою для таких платників пунктом 293.3 статті цього Кодексу (у разі перевищення обсягу доходу).

п. 296.5.5

У разі застосування іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі, здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку першої і другої груп, платники єдиного податку в податковій декларації додатково відображають окремо доходи, отримані від здійснення таких операцій.

п. 296.6

Сума перевищення обсягу доходу відображається у податковій декларації за податковий (звітний) період, у якому відбулося таке перевищення.

При цьому отримана сума перевищення доходу, встановленого для платників єдиного податку першої і другої груп, не включається до обсягу доходу, з якого сплачується наступна обрана ставка такими платниками єдиного податку.

п. 296.7

Податкова декларація складається наростаючим підсумком з урахуванням норм пунктів 296.5 і 296.6 цієї статті. Уточнююча податкова декларація подається у порядку, встановленому цим Кодексом.

п. 296.8

Платники єдиного податку для отримання довідки про доходи мають право подати до контролюючого органу податкову декларацію за інший, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, що не звільняє такого платника податку від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для квартального (річного) податкового (звітного) періоду.

Така податкова декларація складається з урахуванням норм пунктів 296.5 і 296.6 цієї статті та не є підставою для нарахування та/або сплати податкового зобов'язання.

п. 296.9

Форми податкових декларацій платника єдиного податку, визначених пунктами 296.2 і 296.3 цієї статті, затверджуються в порядку, встановленому статтею цього Кодексу.

п. 296.10

Реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку першої групи.

п. 296.11

Податкові агенти платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів) зобов’язані:

а) своєчасно та повністю утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету єдиний податок платника єдиного податку третьої групи;

б) подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум надходжень платника третьої групи єдиного податку на рахунки у банках і сум утриманого з них податку за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі зарахування коштів на рахунок платника єдиного податку третьої групи - електронного резидента (е-резидента).

При цьому податкові агенти платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів) окремо відображають обсяг надходжень на рахунок, що оподатковані за ставкою 5 відсотків від суми зарахованих коштів, та обсяг надходжень на рахунок, що оподатковані за ставкою 15 відсотків від суми зарахованих коштів (у разі перевищення відповідного ліміту);

в) подавати до контролюючого органу інші відомості про оподаткування доходів окремого платника податку в обсягах та порядку, визначених цим розділом та розділом II цього Кодексу;

г) нести відповідальність у випадках, визначених цим Кодексом.

Втрата платником єдиного податку третьої групи статусу електронного резидента (е-резидента) не звільняє податкового агента від обов’язку подання податкового розрахунку сум надходжень платника третьої групи єдиного податку на рахунки за період перебування особи на спрощеній системі оподаткування.

Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта

Простою мовою

Стаття встановлює правила ведення обліку доходів і витрат та строки подання декларацій для платників єдиного податку. Підприємці першої та другої груп звітують за рік, а третьої групи — щокварталу, водночас у разі перевищення ліміту доходу діють спеціальні вимоги до звітності.

Практика

89Рішень у базі, 2018–2026серед рішень, які система розібрала
55Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 34 по суті
88 %Задоволено, із 34 по сутіАдміністративні спори, 2026 рік
24Постанов Верховного Суду2018–2026 роки, статтю застосовано

Що показує практика

актуально на 14.11.2026

Рішень за роками

2018–2026, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала

20182026

рішення за рік
рік, за який у базі переважно касаційні постанови

Адміністративні спори: частки результатів по суті, 2026 рік

88 %

12 %

Задоволено — 30 з 34 · 88 %Задоволено частково — 4 з 34 · 12 %

Відсотки — частка з 34 рішень · Знаменник — рішення, розглянуті по суті: без повернених без розгляду та об'єднаних проваджень.

Верховний Суд — 24 рішення (27 % рішень за статтею).
За останній рік статтю застосовано у 64 рішеннях.
За останні 30 днів додалося 8 рішень.

Позиція Верховного Суду

Суд встановив, що сума повернутих покупцям коштів перевищує суму, на яку податковий орган зафіксував перевищення ліміту доходу, тому висновок про обов'язок застосування РРО є недоведеним. Також суд зазначив, що відсутність документів під час перевірки не є автоматичною підставою для їх недопустимості в суді, якщо податковий орган не довів належного витребування таких документів.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 520/17811/24
Суд встановив, що податковий орган не довів факт перевищення позивачем граничного обсягу доходу для 2-ї групи єдиного податку, а висновки акта перевірки спростовані судово-економічною експертизою. Оскільки податкові повідомлення-рішення визнані протиправними, підстави для стягнення податкового боргу відсутні.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 600/1263/20-а
Суд встановив, що дохід експедитора складається лише з винагороди, а не з усієї суми, що надійшла на рахунок, тому ліміт доходу не було перевищено. Поповнення рахунку власними коштами не є доходом, що підлягає оподаткуванню єдиним податком. Податковий орган не довів правомірність донарахувань, тому рішення судів попередніх інстанцій залишено без змін.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 640/11847/20

Маєте справу за ст. 296 ПК? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑

Огляди судової практики за цією статтею

огляди на courthelp, що цитують цю норму

29.10.2026
Реєстр проти факту: КВЕД 68.20, ліміт ОСЦПВ та охорона лісу
відкриється на courthelp.pro у новій вкладці

останні 5 рішень за статтею

1.Справа № 500/5493/2609.11.2026

Позов задоволеноПерша інстанціяТернопільський окружний адміністративний суд

ст. 67 Конституції України ст. 6 ПК

Головне управління ДПС у Тернопільській області звернулося до Тернопільського окружного адміністративного суду з позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 14027,48 грн. Суд розглянув справу у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (письмове провадження). У ході судового розгляду встановлено, що відповідач зареєстрований як ФОП 10.12.2024 та перебуває на обліку в податковому органі. Відповідно до податкової…

Мотивація суду: Суд встановив наявність у відповідача узгоджених грошових зобов'язань на підставі самостійно поданої податкової декларації, які не були сплачені у встановлені законом строки, що утворило податковий…

2.Справа № 910/11154/2602.11.2026

У позові відмовленоПерша інстанціяГосподарський суд міста Києва

ст. 509 ЦК ст. 11 ЦК

Фізична особа-підприємець Загородній В.І. звернувся до Господарського суду міста Києва з позовом до АТ КБ «ПриватБанк» про стягнення 16 354,85 грн, з яких 16 200,00 грн — безпідставно набуті кошти, 122,50 грн — 3% річних та 32,35 грн — інфляційні втрати. Позивач обґрунтовував вимоги тим, що банк 30.05.2026 здійснив позапланове договірне списання коштів з його рахунку як штраф за порушення п. 2.2.8 кредитного договору № 2916512199-КД-1 від 25.07.2023. На думку позивача, обов'язок надання…

Мотивація суду

Суд дійшов висновку, що банк правомірно нарахував штраф за порушення позивачем умов п. 2.2.8 кредитного договору щодо неподання податкової декларації у встановлений строк та здійснив договірне…

3.Справа № 500/1913/2630.10.2026

Позов задоволеноПерша інстанціяТернопільський окружний адміністративний суд

ст. 20 ПК ст. 75 ПК

Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 звернулася до суду з позовом до Головного управління ДПС у Тернопільській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 03.12.2025 та вимоги про сплату боргу. Підставою для донарахування податків (ПДВ — 1 572 769,08 грн, ПДФО — 95 884,54 грн, військовий збір — 7 990,37 грн, ЄСВ — 85 810,29 грн) стали висновки податкового органу про те, що ФОП нібито порушила умови перебування на спрощеній системі оподаткування через надання…

Мотивація суду

Суд дійшов висновку, що надання безпроцентної поворотної фінансової допомоги не є фінансовим посередництвом і не порушує умов перебування на спрощеній системі оподаткування. Крім того, податковий…