Стаття 38 Податкового кодексу. Виконання податкового обов'язку
Чинна редакція кодексу від 01.11.2026текст статті — з 06.08.2011актуально на 14.11.2026+318 рішень за 30 днів244 редакції кодексу з цією статтею, остання 01.11.2026
Коротко. Правило для платників про те, коли податок вважається сплаченим і хто саме має перераховувати гроші.
Текст статті
Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
Сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.
Показати всі 3 пунктиЗгорнути
Спосіб, порядок та строки виконання податкового обов'язку встановлюються цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта
Простою мовою
Податковий обов'язок вважається виконаним, якщо платник повністю сплатив усю суму у встановлений законом строк. Робити це потрібно особисто, але у визначених законом випадках сплату можуть здійснювати податковий агент або представник.
Швидкі відповіді
Виконанням податкового обов'язку згідно з п. 38.1 визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.
За загальним правилом п. 38.2 сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо. Проте у випадках, які передбачені податковим законодавством, сплату може здійснювати податковий агент або представник платника.
Відповідно до п. 38.3 спосіб, порядок та строки виконання податкового обов'язку встановлюються цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Практика
Огляд: числа за статтею
- 1 902Рішень у базі, 2018–2026серед рішень, які система розібрала
- 1 736Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 1 694 по суті
- 98 %Задоволено, із 1 694 по сутіАдміністративні спори, 2026 рік
- 37Постанов Верховного Суду2018–2026 роки, статтю застосовано
Що показує практика
актуально на 14.11.2026
Рішень за роками
2018–2026, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала
- рішення за рік
- рік, за який у базі переважно касаційні постанови
Адміністративні спори: частки результатів по суті, 2026 рік
Відсотки — частка з 1 694 рішень · Знаменник — рішення, розглянуті по суті: без повернених без розгляду та об'єднаних проваджень.
- Верховний Суд — 37 рішень (2 % рішень за статтею).
- За останній рік статтю застосовано у 1 828 рішеннях.
- За останні 30 днів додалося 318 рішень.
Позиція Верховного Суду
Суд дійшов висновку, що податковий обов'язок вважається виконаним лише після фактичного надходження коштів до бюджету. Оскільки кошти не надійшли до Державного казначейства через неплатоспроможність банку, у податкового органу відсутні підстави для відображення цих сум в інтегрованій картці платника.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 817/1648/17Верховний Суд зазначив, що хоча вина банку звільняє платника від штрафів та пені, вона не звільняє від обов'язку сплатити саме податкове зобов'язання. Податкова вимога не є штрафною санкцією, а є інструментом обліку боргу, тому вона залишається правомірною до моменту фактичного надходження коштів до бюджету.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 806/2333/16Суд встановив, що податковий борг виник не з вини підприємства, а через невиконання державою зобов'язань щодо відшкодування різниці в тарифах та невиконання судових рішень. Нарахування штрафів у таких умовах порушує баланс інтересів та є надмірним обтяженням, тому вимоги в цій частині правомірно відхилено.
Касаційний господарський суд Верховного Суду · справа № 923/823/21
Маєте справу за ст. 38 ПК? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑
Свіжі рішення
останні 5 рішень за статтею
Головне управління ДПС у Чернівецькій області звернулося до суду з позовом до Приватного підприємства “Кондор Торг ЛТД” про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість на загальну суму 7140,00 грн. Заборгованість виникла внаслідок несплати податкових зобов'язань згідно з податковими повідомленнями-рішеннями від 17.03.2021 на суму 2040,00 грн, від 27.04.2021 на суму 2040,00 грн та від 22.07.2021 на суму 3060,00 грн. Контролюючий орган сформував та направив на адресу платника…
Мотивація суду: Суд встановив наявність у відповідача узгодженого грошового зобов'язання, яке перетворилося на податковий борг і не було сплачено добровільно. Оскільки відповідач не надав відзиву та доказів сплати…
Дніпропетровський окружний адміністративний суд розглянув у порядку письмового провадження справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу. Позивач обґрунтував позов тим, що в інтегрованих картках відповідача обліковується податковий борг на загальну суму 10679,68 грн, що складається із заборгованості по єдиному податку з фізичних осіб у розмірі 8899,73 грн та заборгованості з військового збору у розмірі…
Мотивація суду
Суд встановив наявність у відповідача узгодженого податкового боргу на підставі поданої податкової декларації, який не був сплачений у добровільному порядку. Контролюючий орган дотримав процедуру…
Дніпропетровський окружний адміністративний суд розглянув у порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Приватного підприємства «СЕЛЕОН» про стягнення податкового боргу. Судом встановлено, що у відповідача обліковується податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у загальному розмірі 1170,66 грн. Заборгованість виникла на підставі податкового…
Мотивація суду
Суд встановив факт наявності у відповідача узгодженого податкового боргу з податку на додану вартість, який утворився на підставі податкового повідомлення-рішення та надісланої податкової вимоги…
Дніпропетровський окружний адміністративний суд розглянув у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до Товариства з обмеженою відповідальністю Фірма «ДНІПРОСПОРТСЕРВІС» про стягнення податкового боргу. Предметом спору була заборгованість платника податків на загальну суму 8270,47 грн, яка складалася з податку на прибуток підприємств…
Мотивація суду
Суд встановив факт наявності у відповідача узгодженого податкового боргу, що виник внаслідок несплати самостійно задекларованих зобов'язань та узгоджених податкових повідомлень-рішень, який не був…
Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулося до Запорізького окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 578 022,08 грн. Позовні вимоги обґрунтовано наявністю в оскаржуваних податкових повідомленнях-рішеннях грошових зобов'язань, які стали узгодженими після набрання законної сили судовими рішеннями в адміністративній справі № 280/5453/25, де у задоволенні позову платника було відмовлено повністю. Суд встановив, що податкові…
Мотивація суду
Суд встановив, що податкові зобов'язання відповідача стали узгодженими після завершення судового оскарження у справі № 280/5453/25. Оскільки відповідач у встановлений законом строк борг не сплатив…
Суди, що застосовують статтю
Рішень за нормою у кожному суді, які система розібрала; частка — серед усіх рішень за статтею.
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціКиївський окружний адміністративний суд218 рішень · 11,5 %
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціТернопільський окружний адміністративний суд217 рішень · 11,4 %
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціІвано-Франківський окружний адміністративний суд215 рішень · 11,3 %
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціМиколаївський окружний адміністративний суд205 рішень · 10,8 %
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціВолинський окружний адміністративний суд204 рішення · 10,7 %
Судді, що застосовують статтю
Рішень за нормою у кожного судді, які система розібрала.
- Дерев'янко Л. Л. (Дерев'янко Ліна Леонідівна) · 64 рішеннявідкриється на courthelp.pro у новій вкладці
- Ярощук В. Г. (Ярощук Василь Григорович) · 55 рішеньвідкриється на courthelp.pro у новій вкладці
- Лісовська Н. В. (Лісовська Наталія Вікторівна) · 52 рішеннявідкриється на courthelp.pro у новій вкладці
Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці
Редакції статті
244 редакції кодексу з цією статтею, змін тексту — 1
- 01.11.2026Чинна · текст без змін
Рішень за цією редакцією: 92
- 06.08.2011
Рішень за цією редакцією: 1 810
- 02.12.2010
Рішень за цією редакцією: 0
Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.
Поруч
Сусідні статті
ПК · рішень, які система розібрала за кожною
- Ст. 35‑1Єдиний рахунок2 рішення
- Ст. 36Податковий обов'язок2 500 рішень
- Ст. 37Виникнення, зміна і припинення податкового обов'язку109 рішень
- Ст. 38Виконання податкового обов'язку
- Ст. 38‑1Визначення мінімального податкового зобов'язання89 рішень
- Ст. 39Трансфертне ціноутворення518 рішень
- Ст. 39‑1Особливості застосування валютних курсів при нарахуванні митних та податкових платежів0 рішень
Поруч у цьому законі
норми того самого акта, які суди застосовують разом із цією
- Ст. 59Податкова вимогаразом у 1 353 рішеннях
- Ст. 16Обов'язки платника податківразом у 1 192 рішеннях
- Ст. 95Продаж майна…разом у 1 107 рішеннях
- Ст. 36Податковий обов'язокразом у 1 034 рішеннях
- Ст. 87Джерела сплати грошових зобов'язань…разом у 710 рішеннях
Показати всі 12 статейЗгорнути
- Ст. 57Строки сплати податкового зобов'язанняразом у 693 рішеннях
- Ст. 14Визначення понятьразом у 626 рішеннях
- Ст. 54Визначення сум податкових та грошових зобов'язаньразом у 508 рішеннях
- Ст. 15Платники податківразом у 244 рішеннях
- Ст. 20Права контролюючих органівразом у 203 рішеннях
- Ст. 58Податкове повідомлення-рішенняразом у 193 рішеннях
- Ст. 129Пеняразом у 159 рішеннях
Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.