Перейти до вмісту

Стаття 109 Податкового кодексу. Загальні положення

Чинна редакція кодексу від 01.11.2026

Коротко. Стаття про те, що вважають податковим порушенням, коли потрібна вина платника та як відповідає податкова.

Текст статті

п. 109.1

Податковим правопорушенням є протиправне, винне (у випадках, прямо передбачених цим Кодексом) діяння (дія чи бездіяльність) платника податку (в тому числі осіб, прирівняних до нього), контролюючих органів та/або їх посадових (службових) осіб, інших суб’єктів у випадках, прямо передбачених цим Кодексом.

Діяння вважаються вчиненими умисно, якщо існують доведені контролюючим органом обставини, які свідчать, що платник податків удавано, цілеспрямовано створив умови, які не можуть мати іншої мети, крім як невиконання або неналежне виконання вимог, установлених цим Кодексом та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

п. 109.2

Порушення податкового законодавства та порушень вимог, встановлених іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України.

Показати всі 4 пункти
п. 109.3

У випадках, визначених пунктами 123.2‑123.5 статті 123, пунктами 124.2, 124.3 статті 124, пунктами 125‑1.2‑125‑1.4 статті 125‑1 цього Кодексу, необхідною умовою притягнення особи до фінансової відповідальності за вчинення податкового правопорушення є встановлення контролюючими органами вини особи.

п. 109.4

Контролюючі органи несуть відповідальність за вчинення податкових правопорушень незалежно від наявності вини.

Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта

Простою мовою

Стаття визначає поняття податкового правопорушення та умисних дій платника податків. Вона також встановлює, коли для притягнення до фінансової відповідальності обов'язково доводити вину особи, а податкові органи відповідають за порушення незалежно від наявності вини.

Практика

Огляд: числа за статтею

  • 238Рішень у базі, 2018–2026серед рішень, які система розібрала
  • 89Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 44 по суті
  • 64 %Задоволено, із 44 по сутіАдміністративні спори, 2026 рік
  • 99Постанов Верховного Суду2018–2026 роки, статтю застосовано

Що показує практика

актуально на 14.11.2026

Рішень за роками

2018–2026, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала

2018: 10 · переважно касаційні постанови2019: 16 · переважно касаційні постанови2020: 11 · переважно касаційні постанови2021: 13 · переважно касаційні постанови2022: 14 · переважно касаційні постанови2023: 19 · переважно касаційні постанови2024: 23 · переважно касаційні постанови2025: 432026: 89
20182026
  • рішення за рік
  • рік, за який у базі переважно касаційні постанови

Адміністративні спори: частки результатів по суті, 2026 рік

64 %
9 %
27 %
Задоволено — 28 з 44 · 64 %Задоволено частково — 4 з 44 · 9 %Відмовлено — 12 з 44 · 27 %

Відсотки — частка з 44 рішень · Знаменник — рішення, розглянуті по суті: без повернених без розгляду та об'єднаних проваджень.

  • Верховний Суд — 99 рішень (42 % рішень за статтею).
  • За останній рік статтю застосовано у 95 рішеннях.
  • За останні 30 днів додалося 12 рішень.

Позиція Верховного Суду

  • Суди встановили, що контролюючий орган не довів наявності вини платника податків у формі умислу в акті перевірки, що виключає можливість застосування штрафних санкцій у підвищеному розмірі (25%). За відсутності доведеного умислу штрафи підлягають застосуванню у розмірі 10%. Водночас рішення в частині донарахування податкових зобов'язань частково скасовано через необґрунтованість висновків податкового органу щодо доходів та витрат.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 140/7870/25

  • Суд зазначив, що для застосування штрафу за п. 124.3 ст. 124 ПК України податковий орган повинен довести вину платника у формі умислу, що має бути відображено в акті перевірки. Попередні суди не дослідили, чи вживав позивач усіх залежних від нього заходів для своєчасної сплати та чи було доведено, що він цілеспрямовано створив умови для невиконання зобов'язань. Сама лише наявність коштів на рахунках або тривалість заборгованості не є автоматичним доказом умислу без належного обґрунтування контролюючим органом.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 520/22838/23

  • Суд встановив, що порушення строків реєстрації податкових накладних відбулося через арешт рахунків платника на підставі ухвали суду, що унеможливило перерахування коштів на електронний рахунок ПДВ. Оскільки платник вжив усіх залежних від нього заходів, а відсутність вини виключає склад податкового правопорушення, застосування штрафних санкцій є протиправним.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 500/1322/20

Маєте справу за ст. 109 ПК? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑

Свіжі рішення

останні 5 рішень за статтею

1.Справа № 320/50130/2503.11.2026
Перегляд в апеляції чи касаціїАпеляційнаШостий апеляційний адміністративний суд
ст. 44 ПКст. 201 ПК

Шостий апеляційний адміністративний суд розглянув апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Київській області на рішення Київського окружного адміністративного суду від 20 квітня 2026 року у справі за позовом Комунального некомерційного підприємства "Броварська багатопрофільна клінічна лікарня" про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 7 та 10 липня 2025 року. Спір стосувався капітального і поточного ремонту, технічного обслуговування, постачання медичних…

Мотивація суду: Суд апеляційної інстанції дійшов висновку, що податковий орган не довів правомірності прийнятих податкових повідомлень-рішень, оскільки висновки акта перевірки ґрунтуються на припущеннях, розрахунки…

2.Справа № 240/9640/2402.11.2026
Перегляд в апеляції чи касаціїАпеляційнаСьомий апеляційний адміністративний суд
ст. 109 ПКст. 120‑1 ПК

Сьомий апеляційний адміністративний суд розглянув апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Житомирській області на рішення Житомирського окружного адміністративного суду від 25 травня 2026 року у справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю 'Петер-Транс' про визнання протиправним та скасування частково податкового повідомлення-рішення від 19 січня 2024 року № 0012940407 у частині застосування штрафних санкцій у розмірі 139 225,87 грн. Судом встановлено, що камеральною…

Мотивація суду

Суд апеляційної інстанції погодився з висновками суду першої інстанції про те, що затримка у реєстрації податкових накладних сталася з незалежних від платника податків обставин…

3.Справа № 640/14029/2029.10.2026
Перегляд в апеляції чи касаціїАпеляційнаШостий апеляційний адміністративний суд
ст. 120‑1 ПКст. 201 ПК

Шостий апеляційний адміністративний суд розглянув апеляційну скаргу Головного управління ДПС у м. Києві на рішення Харківського окружного адміністративного суду від 02 липня 2025 року у справі за позовом ТОВ «Компанія Екоінвест» до ГУ ДПС у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення форми «Н» від 16.03.2020 №0281280409 на суму 23322,56 грн. Судом першої інстанції позов задоволено частково: скасовано штраф у сумі 1400,30 грн. Суть спору полягала…

Мотивація суду

Суд встановив, що накладення арешту на суми ліміту ПДВ у системі електронного адміністрування ПДВ об'єктивно позбавляло позивача можливості своєчасно зареєструвати податкові накладні в період дії…

Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці

Редакції статті

244 редакції кодексу з цією статтею, змін тексту — 2

  1. 01.11.2026Чинна · текст без змін

    Рішень за цією редакцією: 2

  2. 01.01.2022

    Акти редакції від 01.01.2022: Закон № 466-IX від 16.01.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»; Закон № 1117-IX від 17.12.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об'єктів оподаткування»; Закон № 1525-IX від 03.06.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам»; Закон № 1539-IX від 15.06.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету»; Закон № 1660-IX від 15.07.2021 «Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку галузі екологічного транспорту в Україні»; Закон № 1914-IX від 30.11.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень»; Закон № 1946-IX від 14.12.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» — змінено п. 109.3

    Рішень за цією редакцією: 186

  3. 01.01.2021

    Акти редакції від 01.01.2021: Закон № 116-IX від 19.09.2019 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб»; Закон № 129-IX від 20.09.2019 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі і послуг»; Закон № 190-IX від 04.10.2019 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо запровадження єдиного рахунку для сплати податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування»; Закон № 466-IX від 16.01.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»; Закон № 786-IX від 14.07.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо функціонування електронного кабінету та спрощення роботи фізичних осіб - підприємців»; Закон № 962-IX від 04.11.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки культури, туризму та креативних індустрій»; Закон № 1017-IX від 01.12.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо лібералізації застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку та скасування механізму компенсації покупцям (споживачам) за скаргами щодо порушення встановленого порядку проведення розрахункових операцій частини суми застосованих штрафних санкцій»; Закон № 1117-IX від 17.12.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об'єктів оподаткування» — текст замінено майже повністю

    Рішень за цією редакцією: 13

  4. 02.12.2010

    Рішень за цією редакцією: 37

Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.

Поруч

Сусідні статті

ПК · рішень, які система розібрала за кожною

Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.