Стаття 125-1 ПК. Штраф за неутримання податків під час виплат
Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати
Чинна редакція кодексу від 17.09.2026текст статті не змінювався у відомих редакціяхактуально на 29.09.2026+3 рішення за 30 днів96 редакцій кодексу з цією статтею, остання 17.09.2026
Джерело: zakon.rada.gov.uaредакція від 17.09.2026
Текст статті
Ненарахування та/або неутримання, та/або несплата (неперерахування), та/або нарахування, сплата (перерахування) не в повному обсязі податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь нерезидента або іншого платника податків, а також нерезидентом, на якого покладено обов’язок сплачувати податок у порядку, встановленому розділом III цього Кодексу, -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Ті самі дії, вчинені умисно, -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Показати всі 4 пунктиЗгорнути
Діяння, передбачені пунктом 125‑1.2 цієї статті, вчинені повторно протягом 1095 календарних днів, -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Діяння, передбачені пунктом 125‑1.2 цієї статті, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше, -
тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 75 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.
Відповідальність за погашення суми податкового зобов’язання або податкового боргу, що виникає внаслідок вчинення таких дій, та обов’язок щодо погашення такого податкового боргу, у тому числі пені, покладається на податкового агента. При цьому платник податку - отримувач таких доходів звільняється від обов’язку погашення такої суми податкових зобов’язань або податкового боргу, крім випадків, встановлених розділом IV цього Кодексу. Податковий агент звільняється від відповідальності відповідно до цього пункту, якщо ненарахування, неутримання та/або неперерахування податку на доходи фізичних осіб самостійно виявляється податковим агентом при проведенні перерахунку цього податку, передбаченого пунктом 169.4 статті 169 цього Кодексу, та виправляється в наступних податкових періодах протягом податкового (звітного) року згідно з нормами цього Кодексу.
Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта
Простою мовою
За неутримання чи несплату податку під час виплати доходу загрожує штраф від 10 до 75 відсотків суми залежно від умислу та повторності порушення протягом 1095 днів. Борг і пеню сплачує податковий агент, але він звільняється від покарання, якщо сам виявив помилку під час перерахунку податку на доходи фізичних осіб і виправив її.
Санкції і строки
за редакцією від 17.09.2026
- п. 125‑1.1штрафв розмірі 10 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету
- п. 125‑1.2штрафв розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету
- п. 125‑1.3штрафв розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджетуповторно протягом 1095 календарних днів
- п. 125‑1.4штрафв розмірі 75 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету
Строки
- Діяння, передбачені пунктом 125‑1.2 цієї статті, вчинені повторно1095 календарних днів
- Діяння, передбачені пунктом 125‑1.2 цієї статті, вчинені1095 днів
Швидкі відповіді
За ненарахування, неутримання або несплату податку до чи під час виплати доходу ч. 1 передбачає штраф 10 відсотків суми податку, що підлягає сплаті до бюджету. Якщо ті самі дії вчинено умисно, штраф за ч. 2 становить 25 відсотків цієї суми.
За умисні діяння, вчинені повторно протягом 1095 календарних днів, ч. 3 встановлює штраф у розмірі 50 відсотків суми податку. Якщо ж їх вчинено протягом 1095 днів втретє та більше, ч. 4 передбачає штраф 75 відсотків суми податку.
Ні, ч. 5 покладає обов'язок погашення податкового зобов'язання, боргу і пені на податкового агента. Отримувач таких доходів звільняється від погашення зобов’язань або боргу, крім окремих випадків, передбачених розділом IV кодексу.
Згідно з ч. 6 агент звільняється від відповідальності, якщо він самостійно виявив порушення при перерахунку податку, передбаченому ст. 169, та виправив його у наступних податкових періодах протягом звітного року.
Відповіді складено з тексту статті та рішень судів — кожна має джерело.
Як застосовують суди
Огляд: числа за статтею
- 38Рішень у базі, 2023–2026серед рішень, які система розібрала
- 24Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 14 по суті
- 15Постанов Верховного Суду2023–2026 роки, статтю застосовано
Що показує практика
актуально на 29.09.2026
Рішень за роками
2023–2026, серед 38 рішень цих років, які система розібрала
Часток за цією статтею ще не наводимо: рішень, розглянутих по суті, 14 — менше за 30.
- Верховний Суд — 15 рішень із 38 за статтею (39 %).
- За останній рік статтю застосовано у 27 рішеннях.
- За останні 30 днів додалося 3 рішення.
- Практику за статтею зібрано з 2023 по 2026 рік.
Позиція Верховного Суду
Суд дійшов висновку, що для застосування штрафу за пунктом 125‑1.4 статті 125‑1 ПК України (у розмірі 75%) у зв'язку з повторністю обов'язковою умовою є факт попереднього притягнення особи до фінансової відповідальності шляхом прийняття податкових повідомлень-рішень два або більше разів протягом 1095 днів. Оскільки податковий орган не довів наявності таких попередніх рішень, а також не обґрунтував наявність умислу та інших елементів складу правопорушення, оскаржувані податкові…
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 520/5026/22Верховний Суд дійшов висновку про правильність задоволення позову в частині податку на прибуток та ПДВ, оскільки суди попередніх інстанцій встановили реальність господарських операцій з контрагентами. Водночас у частині орендної плати та штрафів з ПДФО суди не дослідили належним чином умови договору оренди та порядок зарахування платежів за наявності боргу, тому в цій частині справи рішення скасовано з направленням на новий розгляд.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 160/30802/25Суди попередніх інстанцій не встановили, чи відбулося перерахування податку після виплати доходу, що є критичним для розмежування відповідальності за ст.124 та ст.125‑1 ПК України. Верховний Суд вказав на необхідність порівняння дат виплати заробітної плати та дат сплати податку для правильної кваліфікації дій платника.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 580/1001/23
Свіжі рішення
останні 5 із 38
Верховний Суд розглянув касаційну скаргу Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків на постанову Другого апеляційного адміністративного суду від 10 червня 2026 року у справі за позовом АТ «Завод «Електроважмаш» про скасування податкових повідомлень-рішень від 16 червня 2022 року №03035000702 (штраф за несвоєчасну сплату військового збору у розмірі 1100886,72 грн) та №02935000702 (штраф за несвоєчасну сплату ПДФО у розмірі 13099788,68 грн). Загальна сума…
Мотивація суду: Суд дійшов висновку, що для застосування штрафу за пунктом 125‑1.4 статті 125‑1 ПК України (у розмірі 75%) у зв'язку з повторністю обов'язковою умовою є факт попереднього притягнення особи…
До Кіровоградського окружного адміністративного суду надійшов позов 4 Державного пожежно-рятувального загону ГУ ДСНС України у Кіровоградській області до ГУ ДПС у Кіровоградській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень на загальну суму 1692148,53 грн. Позивач обґрунтовував вимоги порушенням процедури податкового контролю у зв'язку з реорганізацією 34 ДПРЧ шляхом приєднання до 4 ДПРЗ, відсутністю виплат доходів (заробітної плати) працівникам, а також дією…
Мотивація суду: Суд дійшов висновку про часткове задоволення позову, оскільки відповідач не довів правомірність нарахування податкового зобов'язання за окремим податковим повідомленням-рішенням, а також застосування…
Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду розглянув касаційну скаргу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області на рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 16 січня 2026 року та постанову Третього апеляційного адміністративного суду від 13 травня 2026 року у справі за позовом ТОВ «ЗПВ «ДНІПРОВСЬКИЙ». Суть спору полягала у правомірності прийняття податкових повідомлень-рішень, якими донараховано податок на прибуток, ПДВ, орендну…
Мотивація суду: Верховний Суд дійшов висновку про правильність задоволення позову в частині податку на прибуток та ПДВ, оскільки суди попередніх інстанцій встановили реальність господарських операцій…
Головне управління ДПС у Тернопільській області звернулося до Тернопільського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "АГРОПРОДЛЮКС" про стягнення податкового боргу на загальну суму 8173,53 грн. Борг склався з податку на додану вартість (штрафні санкції та пеня) на суму 7153,53 грн (основний платіж — 0 грн, штрафи — 7140 грн, пеня — 13,53 грн) та податку на доходи фізичних осіб (штрафні санкції) на суму 1020 грн. Заборгованість виникла…
Мотивація суду: Суд встановив наявність у відповідача узгодженого податкового боргу, який не був сплачений у добровільному порядку та щодо якого контролюючим органом дотримано процедуру досудового врегулювання…
До Черкаського окружного адміністративного суду звернулося АТ «Черкасиобленерго» з позовом до Головного управління ДПС у Черкаській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення (ППР) від 24.11.2022 №6481/23‑00‑24‑06‑16 на суму 1339714,07 грн штрафних санкцій та 8994,28 грн зобов'язань з ПДФО. Позивач обґрунтовував позов відсутністю умислу на несплату податків через скрутне фінансове становище, спричинене рішеннями НКРЕКП та борговими кризами в енергоринку…
Мотивація суду: Суд встановив, що позивач перераховував ПДФО до бюджету одночасно з виплатою заробітної плати або під час погашення заборгованості з її виплати. Оскільки для застосування штрафу за ст. 125‑1 ПК…
Редакції статті
рішень за статтею всього — 38
96 редакцій кодексу з цією статтею, змін тексту — 0
- 17.09.2026Чинна · текст без змін
Рішень за цією редакцією: 0 із 38
- 01.01.2021
Рішень за цією редакцією: 38 із 38
Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.
Сусідні статті
ПК · рішень, які система розібрала за кожною
- Ст. 123‑1Порушення вимог до договорів довгострокового страхування життя…1 рішення
- Ст. 124Порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов'язання534 рішення
- Ст. 125виключена2 рішення
- Ст. 125‑1Порушення правил нарахування…38 рішень
- Ст. 126Порушення порядку подання банками…818 рішень
- Ст. 126‑1Порушення правил утримання та сплати (перерахування) податків податковими агентами…1 рішення
- Ст. 127виключена252 рішення
Поруч у цьому законі
норми того самого акта, які суди застосовують разом із цією
- Ст. 168Порядок нарахування…разом у 13 рішеннях
- Ст. 176Забезпечення виконання податкових зобов'язань та зобов'язань з єдиного внескуразом у 8 рішеннях
- Ст. 112Загальні умови притягнення до фінансової відповідальності за вчинення податкових…разом у 6 рішеннях
- Ст. 129Пеняразом у 6 рішеннях
- Ст. 141Особливості оподаткування окремих видів діяльності та операційразом у 6 рішеннях
Показати всі 12 статейЗгорнути
- Ст. 103Порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування…разом у 4 рішеннях
- Ст. 124Порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов'язанняразом у 4 рішеннях
- Ст. 171Особи, відповідальні за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) податку…разом у 4 рішеннях
- Ст. 198Податковий кредитразом у 4 рішеннях
- Ст. 54Визначення сум податкових та грошових зобов'язаньразом у 4 рішеннях
- Ст. 111Відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства…разом у 3 рішеннях
- Ст. 87Джерела сплати грошових зобов'язань…разом у 3 рішеннях
З суду
рішень за нормою — 38 рішень
Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці
Застосовують
Рішень за нормою у кожному суді, які система розібрала.
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціКасаційний адміністративний суд Верховного Суду15 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціХарківський окружний адміністративний суд3 рішення
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціТретій апеляційний адміністративний суд3 рішення
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціШостий апеляційний адміністративний суд3 рішення
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціДніпропетровський окружний адміністративний суд2 рішення
Судді, що застосовують
Рішень за нормою у кожного судді, які система розібрала.
Пов’язані норми інших законів
норми інших актів із тих самих рішень
- Ст. 77 КАСОбов'язок доказуванняразом у 10 рішеннях
- Ст. 353 КАСПідстави для скасування судових рішень з направленням справи для продовження розгляду…разом у 9 рішеннях
- Ст. 139 КАСРозподіл судових витратразом у 5 рішеннях
- Ст. 315 КАСПовноваження суду апеляційної інстанції за наслідками розгляду апеляційної скарги…разом у 5 рішеннях
- Ст. 316 КАСПідстави для залишення апеляційної скарги без задоволення…разом у 3 рішеннях
Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.