Стаття 97 ПК. Погашення податків при ліквідації
Погашення грошових зобов'язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків, не пов'язаної з банкрутством
Чинна редакція кодексу від 17.09.2026текст статті — з 01.08.2024актуально на 29.09.2026+1 рішення за 30 днів241 редакція кодексу з цією статтею, остання 17.09.2026
Джерело: zakon.rada.gov.uaредакція від 17.09.2026
Текст статті
У цій статті під ліквідацією платника податків розуміється ліквідація платника податків як юридичної особи або державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрація у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), внаслідок якої відбувається закриття їх рахунків/електронних гаманців та/або втрата їх статусу як платника податків відповідно до законодавства.
У разі якщо власник або уповноважений ним орган приймає рішення про ліквідацію платника податків, не пов'язану з банкрутством, майно зазначеного платника податків використовується у черговості, визначеній відповідно до законів України.
Показати всі 11 пунктівЗгорнути
У разі якщо внаслідок ліквідації платника податків частина його грошових зобов'язань чи податкового боргу залишається непогашеною у зв'язку з недостатністю майна, така частина погашається за рахунок майна засновників або учасників такого підприємства, якщо вони несуть повну або додаткову відповідальність за зобов'язаннями платника податків згідно із законом, у межах повної або додаткової відповідальності, а в разі ліквідації філії, відділення чи іншого відокремленого підрозділу юридичної особи - за рахунок юридичної особи незалежно від того, чи є вона платником податку, стосовно якого виникло грошове зобов'язання або виник податковий борг такої філії, відділення, іншого відокремленого підрозділу. У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов’язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи. В інших випадках грошові зобов'язання або податковий борг, що залишаються непогашеними після ліквідації платника податків, вважаються безнадійним боргом і підлягають списанню в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Особою, відповідальною за погашення грошових зобов'язань чи податкового боргу платника податків, є:
стосовно платника податків, який ліквідується, - ліквідаційна комісія або інший орган, що проводить ліквідацію згідно із законодавством України;
щодо філій, відділень, інших відокремлених підрозділів платника податків, що ліквідуються, - такий платник податків;
стосовно фізичної особи - підприємця або фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, - така фізична особа;
стосовно фізичної особи, яка померла або визнана судом безвісно відсутньою або оголошена померлою чи визнана недієздатною, - особи, які вступають у права спадщини або уповноважені здійснювати розпорядження майном такої особи;
щодо кооперативів, кредитних спілок або інших колективних господарств - їх члени (пайовики) солідарно;
щодо інвестиційних фондів - інвестиційна компанія, яка здійснює управління таким інвестиційним фондом.
У разі якщо платник податків, що ліквідується, має суми надміру сплачених грошових зобов'язань або суми невідшкодованих податків з відповідного бюджету, такі суми підлягають заліку в рахунок його грошових зобов'язань або податкового боргу перед таким бюджетом. 97.6 У разі якщо суми надміру сплачених грошових зобов'язань або суми невідшкодованих податків з відповідного бюджету перевищують суми грошових зобов'язань або податкового боргу перед таким бюджетом, суми перевищення використовуються для погашення грошових зобов'язань або податкового боргу перед іншими бюджетами, а за відсутності таких зобов'язань (боргу) перераховуються у розпорядження такого платника податків. Порядок проведення заліків, визначених у цьому пункті, встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.
Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта
Простою мовою
Стаття визначає, хто і за рахунок якого майна закриває податкові борги, якщо компанія ліквідується, а підприємець закриває справу без банкрутства. Якщо майна не вистачило, борги можуть стягнути із засновників або списати як безнадійні, а переплати за податками зараховують у рахунок недоїмки або повертають власнику.
Швидкі відповіді
У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи погашення грошових зобов’язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної фізичної особи.
Грошові зобов'язання або податковий борг, які залишаються непогашеними після ліквідації платника податків у зв'язку з недостатністю майна (в інших випадках, ніж відповідальність засновників чи юрособи за підрозділ), вважаються безнадійним боргом і підлягають списанню.
Якщо майна підприємства недостатньо, борг погашається за рахунок майна засновників чи учасників тільки у разі, якщо вони несуть повну або додаткову відповідальність за зобов'язаннями платника податків згідно із законом, і лише у межах такої відповідальності.
Суми надміру сплачених зобов'язань зараховуються в рахунок боргу перед тим же бюджетом, а надлишок іде на погашення боргу перед іншими бюджетами. Якщо ж грошових зобов'язань чи податкового боргу немає взагалі, кошти перераховуються ліквідованому платнику податків.
Відповіді складено з тексту статті та рішень судів — кожна має джерело.
Як застосовують суди
Огляд: числа за статтею
- 64Рішень у базі, 2018–2026серед рішень, які система розібрала
- 41Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 34 по суті
- 97 %Задоволено, із 34 по сутіАдміністративні спори, 2026 рік
- 16Постанов Верховного Суду2018–2026 роки, статтю застосовано
Що показує практика
актуально на 29.09.2026
Рішень за роками
2018–2026, серед 64 рішень цих років, які система розібрала
Адміністративні спори: частки результатів по суті, 2026 рік
Відсотки — частка з 34 рішень · Знаменник — рішення, розглянуті по суті: без повернених без розгляду та об'єднаних проваджень.
- Адміністративні спори, 2026 рік: 34 рішення по суті, з них 97 % — «Задоволено».
- Верховний Суд — 16 рішень із 64 за статтею (25 %).
- За останній рік статтю застосовано у 51 рішенні.
- За останні 30 днів додалося 1 рішення.
- Практику за статтею зібрано з 2018 по 2026 рік.
Позиція Верховного Суду
Суд встановив, що відповідач перебуває в стані ліквідації, а не реорганізації, тому до спірних правовідносин застосовуються норми ст. 97 ПК України щодо черговості задоволення вимог кредиторів. Стягнення податкового боргу в судовому порядку поза межами ліквідаційної процедури порушило б встановлену законом черговість задоволення вимог кредиторів. Докази переходу податкових зобов'язань до правонаступників відсутні.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 805/1288/17-аСуд встановив, що оскільки платник податків перебуває в стані ліквідації, стягнення податкового боргу в судовому порядку через банківські рахунки порушує встановлену ст. 112 ЦК України черговість задоволення вимог кредиторів. Погашення заборгованості має відбуватися виключно в межах ліквідаційної процедури, а не шляхом примусового стягнення податковим органом.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 805/224/18-аСуд встановив, що ліквідація юридичної особи не звільняє від обов'язку сплати ЄСВ, а норми ст. 97 ПК України не поширюються на ці правовідносини. Порушення процедури (складання акта та рішень в один день) не є безумовною підставою для скасування рішень, якщо факт порушення платником податків підтверджено. Доводи щодо АТО не розглядалися, оскільки не були предметом розгляду в суді першої інстанції.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 808/2511/17
Свіжі рішення
останні 5 із 64
Головне управління ДПС у Вінницькій області звернулося до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_1 та ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу померлого платника податків у загальному розмірі 85 269,12 грн (по 42 634,56 грн з кожного) за рахунок спадкового майна. Підставою для нарахування боргу стали несплачені зобов'язання з податку на нерухоме майно. Судом встановлено, що боржник помер, а відповідачі прийняли спадщину. Відповідно до матеріалів справи, приватний…
Мотивація суду: Суд встановив, що податковий орган дізнався про прийняття спадщини 04.07.2025 з повідомлення нотаріуса, отже шестимісячний строк для пред'явлення вимог до спадкоємців сплив 05.01.2026…
Головне управління ДПС в Івано-Франківській області звернулося до суду з позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 5188,20 грн. Заборгованість утворилася внаслідок несплати узгоджених сум грошових зобов'язань з єдиного податку (3458,80 грн) та військового збору (1729,40 грн) за період січень - лютий 2026 року. Податковим органом надіслано податкову вимогу форми "Ф" від 02.04.2026, яка вважається врученою відповідно до норм Податкового кодексу України через повернення поштового…
Мотивація суду: Суд встановив наявність у відповідача узгодженого податкового боргу з єдиного податку та військового збору, який не був сплачений добровільно. Припинення статусу фізичної особи-підприємця не припиняє…
Головне управління ДПС у Рівненській області звернулося до суду з позовом до Рівненської міської ради про стягнення податкового боргу Житлово-комунального підприємства «Перспективне» у розмірі 13 486 680,92 грн. Борг утворився у період з жовтня 2018 року по січень 2020 року. Підприємство перебуває у стані припинення з 03.09.2018. Податковий орган раніше звертався із позовами про стягнення коштів з банківських рахунків (справа №460/4246/20) та надання дозволу на погашення боргу за рахунок майна…
Мотивація суду: Суд встановив, що податковий орган вичерпав усі передбачені законом заходи зі стягнення боргу з самого підприємства…
Головне управління ДПС у Закарпатській області звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у розмірі 18460,58 грн. Борг складається з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 11260,58 грн (в т.ч. пеня 84,99 грн) та військового збору з фізичних осіб - підприємців у розмірі 7200,00 грн. Відповідачка була зареєстрована як фізична особа - підприємець та припинила діяльність 18.09.2025 року, проте згідно з нормами Податкового…
Мотивація суду: Суд встановив факт наявності у відповідача узгодженого податкового боргу з єдиного податку та військового збору, який не був сплачений добровільно після направлення податкової вимоги…
Головне управління ДПС у Полтавській області звернулося до суду з позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу з єдиного податку у сумі 11000,00 грн. Справа розглядалася у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні). Судом встановлено, що відповідач у період з 15.07.2016 по 22.02.2022 був зареєстрований як фізична особа-підприємець та обрав спрощену систему оподаткування (друга група). За період з червня 2021 року по лютий 2022…
Мотивація суду: Суд дійшов висновку, що відповідач у встановлені законом строки не сплатив узгоджені суми єдиного податку за період з червня 2021 по лютий 2022 року на загальну суму 11000,00 грн. Державна реєстрація…
Редакції статті
рішень за статтею всього — 64
241 редакція кодексу з цією статтею, змін тексту — 8
- 17.09.2026Чинна · текст без змін
Рішень за цією редакцією: 0 із 64
- 01.08.2024
Рішень за цією редакцією: 52 із 64
- 01.01.2017
Рішень за цією редакцією: 12 із 64
- 01.01.2014
Рішень за цією редакцією: 0 із 64
- 11.08.2013
Рішень за цією редакцією: 0 із 64
Показати всі 10 редакційЗгорнути
2013
- 01.04.2013
Рішень за цією редакцією: 0 із 64
2012
- 12.08.2012
Рішень за цією редакцією: 0 із 64
2011
- 06.08.2011
Рішень за цією редакцією: 0 із 64
- 01.01.2011
Рішень за цією редакцією: 0 із 64
2010
- 02.12.2010
Рішень за цією редакцією: 0 із 64
Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.
Сусідні статті
ПК · рішень, які система розібрала за кожною
- Ст. 94Адміністративний арешт майна471 рішення
- Ст. 95Продаж майна…10 138 рішень
- Ст. 96Погашення податкового боргу державних підприємств…146 рішень
- Ст. 97Погашення грошових зобов'язань…64 рішення
- Ст. 98Порядок погашення грошових зобов'язань…21 рішення
- Ст. 99Порядок виконання грошових зобов'язань та/або погашення податкового боргу фізичної особи…19 рішень
- Ст. 100Розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань…105 рішень
Поруч у цьому законі
норми того самого акта, які суди застосовують разом із цією
- Ст. 59Податкова вимогаразом у 25 рішеннях
- Ст. 87Джерела сплати грошових зобов'язань…разом у 22 рішеннях
- Ст. 95Продаж майна…разом у 18 рішеннях
- Ст. 16Обов'язки платника податківразом у 13 рішеннях
- Ст. 14Визначення понятьразом у 12 рішеннях
Показати всі 12 статейЗгорнути
- Ст. 36Податковий обов'язокразом у 11 рішеннях
- Ст. 129Пеняразом у 8 рішеннях
- Ст. 38Виконання податкового обов'язкуразом у 8 рішеннях
- Ст. 60Відкликання податкового повідомлення-рішення і податкової вимогиразом у 8 рішеннях
- Ст. 96Погашення податкового боргу державних підприємств…разом у 8 рішеннях
- Ст. 295Порядок нарахування та строки сплати єдиного податкуразом у 7 рішеннях
- Ст. 57Строки сплати податкового зобов'язанняразом у 6 рішеннях
З суду
рішень за нормою — 64 рішення
Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці
Застосовують
Рішень за нормою у кожному суді, які система розібрала.
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціКасаційний адміністративний суд Верховного Суду16 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціЗакарпатський окружний адміністративний суд8 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціДніпропетровський окружний адміністративний суд7 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціЧеркаський окружний адміністративний суд7 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціОдеський окружний адміністративний суд5 рішень
Судді, що застосовують
Рішень за нормою у кожного судді, які система розібрала.
Пов’язані норми інших законів
норми інших актів із тих самих рішень
- Ст. 162 КАСВідзив на позовну заяву (відзив)разом у 20 рішеннях
- Ст. 139 КАСРозподіл судових витратразом у 17 рішеннях
- Ст. 77 КАСОбов'язок доказуванняразом у 17 рішеннях
- Ст. 262 КАСОсобливості розгляду справи за правилами спрощеного позовного провадженняразом у 15 рішеннях
- Ст. 112 ЦКЗадоволення вимог кредиторівразом у 9 рішеннях
Показати всі 12 статейЗгорнути
- Ст. 246 КАСЗміст рішенняразом у 9 рішеннях
- Ст. 242 КАСЗаконність і обґрунтованість судового рішенняразом у 8 рішеннях
- Ст. 243 КАСПорядок ухвалення судових рішеньразом у 8 рішеннях
- Ст. 245 КАСПовноваження суду при вирішенні справиразом у 8 рішеннях
- Ст. 244 КАСПитання, які вирішує суд при ухваленні рішенняразом у 7 рішеннях
- Ст. 111 ЦКПорядок ліквідації юридичної особиразом у 6 рішеннях
- Ст. 241 КАСВиди судових рішеньразом у 6 рішеннях
Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.