Перейти до вмісту

Стаття 99 Податкового кодексу. Порядок виконання грошових зобов'язань та/або погашення податкового боргу фізичної особи (у тому числі фізичної особи - підприємця, фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність) у разі її смерті або визнання безвісно відсутньою чи недієздатною, а також малолітньої/неповнолітньої особи

Чинна редакція кодексу від 01.11.2026

Коротко. Як сплачувати податки за померлих родичів, неповнолітніх дітей або недієздатних осіб і хто за це відповідає.

Текст статті

п. 99.1

Виконання грошових зобов’язань та/або погашення податкового боргу фізичної особи (у тому числі фізичної особи - підприємця, фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність) у разі її смерті або оголошення судом померлою здійснюється її спадкоємцями, які прийняли спадщину (крім держави), в межах вартості майна, що успадковується, та пропорційно частці у спадщині на дату її відкриття.

Претензії спадкоємцям пред'являються контролюючими органами в порядку, встановленому цивільним законодавством України для пред'явлення претензій кредиторами спадкодавця.

Після закінчення строку прийняття спадщини грошові зобов'язання та/або податковий борг спадкодавця стають грошовими зобов'язаннями та/або податковим боргом спадкоємців.

Протягом строку прийняття спадщини на грошові зобов'язання та/або податковий борг спадкодавців пеня не нараховується.

У разі переходу спадщини до держави грошові зобов'язання померлої фізичної особи припиняються.

п. 99.2

Грошові зобов'язання малолітніх/неповнолітніх осіб виконуються їх батьками (усиновителями), опікунами (піклувальниками) до набуття малолітніми/неповнолітніми особами цивільної дієздатності в повному обсязі.

Батьки (усиновителі) малолітніх/неповнолітніх і малолітні/неповнолітні у разі невиконання грошових зобов'язань малолітніх/неповнолітніх несуть солідарну майнову відповідальність за погашення грошових зобов'язань та/або податкового боргу.

Показати всі 12 пунктів
п. 99.3

Виконання грошових зобов’язань та/або погашення податкового боргу фізичної особи (у тому числі фізичної особи - підприємця, фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність), яка визнана судом недієздатною, здійснюється її опікуном за рахунок майна такої фізичної особи у порядку, встановленому цим Кодексом.

Опікун недієздатної особи виконує грошові зобов'язання, що виникли на день визнання її недієздатною та/або погашає податковий борг за рахунок майна, на яке може бути звернуто стягнення згідно із законом, такої фізичної особи.

п. 99.4

Виконання грошових зобов’язань та/або погашення податкового боргу фізичної особи (у тому числі фізичної особи - підприємця, фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність), яка визнана судом безвісно відсутньою, здійснюється особою, на яку в установленому порядку покладено здійснення опіки над майном безвісно відсутньої особи.

Особа, яка здійснює опіку над майном безвісно відсутньої особи, виконує грошові зобов'язання, що виникли на день визнання її безвісно відсутньою та/або погашає податковий борг, за рахунок майна такої фізичної особи, на яке може бути звернуто стягнення згідно із законом.

п. 99.5

Батьки (усиновителі) та опікуни (піклувальники) малолітніх/неповнолітніх, опікуни недієздатних, особи, на яких покладено здійснення опіки над майном безвісно відсутніх (законні представники платників податків - фізичних осіб), повинні від імені відповідних фізичних осіб:

п. 99.5.1

подати за наявності підстав контролюючому органу заяву для реєстрації таких фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків та у випадках, передбачених цим Кодексом, іншу інформацію, необхідну для ведення зазначеного Державного реєстру;

п. 99.5.2

своєчасно подавати належним чином заповнені декларації про доходи та майно;

п. 99.5.3

у випадках, передбачених цим Кодексом, вести облік доходів і витрат;

п. 99.5.4

виконувати інші обов'язки, визначені цим Кодексом.

п. 99.6

Законні представники платників податків - фізичних осіб несуть відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами для платників податків, за невиконання обов'язків, зазначених у пункті 99.5 цієї статті.

п. 99.7

Якщо майна недієздатної або безвісно відсутньої особи недостатньо для забезпечення виконання грошових зобов'язань та/або погашення податкового боргу такої фізичної особи, а також для сплати нарахованих штрафних (фінансових) санкцій, то суми податкового боргу списуються у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

п. 99.8

У разі скасування судом рішення про визнання фізичної особи безвісно відсутньою або прийняття рішення про поновлення цивільної дієздатності фізичної особи, яка визнавалася недієздатною, грошове зобов'язання такої фізичної особи відновлюється в частині сум податків, списаних відповідно до пункту 99.7 цієї статті. Штрафні (фінансові) санкції у такому разі не сплачуються за період з дня набрання законної сили рішенням суду про визнання фізичної особи безвісно відсутньою чи недієздатною до дня набрання законної сили рішеннями про скасування рішення про визнання фізичної особи безвісно відсутньою чи рішення про поновлення цивільної дієздатності фізичної особи.

Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта

Простою мовою

Податкові борги померлої людини переходять до її спадкоємців лише в межах успадкованого майна, а за дітей або недієздатних осіб податки сплачують батьки й опікуни. Якщо майна безвісно відсутньої чи недієздатної особи бракує для розрахунку, борг списується, проте відновлюється у разі повернення особи чи поновлення її дієздатності.

Швидкі відповіді

Відповіді складено з тексту статті — кожна має джерело.

Практика

Огляд: числа за статтею

  • 20Рішень у базі, 2019–2026серед рішень, які система розібрала
  • 11Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 5 по суті
  • 8Постанов Верховного Суду2019–2026 роки, статтю застосовано

Що показує практика

актуально на 14.11.2026

Рішень за роками

2019–2026, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала

2019: 1 · переважно касаційні постанови2023: 2 · переважно касаційні постанови2024: 3 · переважно касаційні постанови2025: 32026: 11
20192026
  • рішення за рік
  • рік, за який у базі переважно касаційні постанови

Часток за цією статтею ще не наводимо: рішень, розглянутих по суті, 5 — менше за 30.

  • За останній рік статтю застосовано у 12 рішеннях.

Позиція Верховного Суду

  • Суди попередніх інстанцій не надали належної оцінки суперечливим доказам щодо цільового призначення земельної ділянки у спірний період (2016‑2018 роки), що унеможливлює встановлення правильності нарахування податку. Верховний Суд вказав на необхідність повного дослідження відомостей Державного реєстру речових прав та кадастру для обґрунтованого вирішення спору.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 320/3359/19

  • Суд встановив, що Податковий кодекс України не містить звільнення неповнолітніх від сплати податку на нерухомість, а обов'язок виконання грошових зобов'язань за них покладається на батьків. Також суд підтвердив, що нежитлові будівлі, які не використовуються у промисловому виробництві, підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 815/980/18

  • Верховний Суд зазначив, що у контролюючого органу немає обов'язку надсилати податкову вимогу спадкоємцю за ст. 59 ПК України, оскільки спадкоємець не є платником податку в розумінні ст. 15 ПК України. Суди попередніх інстанцій помилково відмовили у позові через відсутність такої вимоги, проте не дослідили обсяг та вартість спадкового майна, що є необхідним для визначення меж відповідальності спадкоємця.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 280/10814/21

Маєте справу за ст. 99 ПК? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑

Свіжі рішення

останні 5 рішень за статтею

1.Справа № 400/10651/2625.09.2026
Позов задоволеноПерша інстанціяМиколаївський окружний адміністративний суд
ст. 99 ПКст. 59 ПК

Головне управління ДПС у Миколаївській області звернулося до суду з позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 112 486,54 грн, який утворився у її неповнолітнього сина ОСОБА_2. Борг складається із земельного податку (10 029,69 грн), орендної плати з фізичних осіб (83 201,68 грн) та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (19 255,17 грн). Нарахування здійснювалося контролюючим органом шляхом прийняття податкових повідомлень-рішень у 2024‑2025 роках, які не були…

Мотивація суду: Суд встановив, що за неповнолітньою особою обліковується узгоджений податковий борг із земельного податку, орендної плати та податку на нерухомість. Відповідно до статті 99 Податкового кодексу…

2.Справа № 460/12172/2617.09.2026
Позов задоволеноПерша інстанціяРівненський окружний адміністративний суд
ст. 99 ПКст. 16 ПК

Головне управління ДПС у Рівненській області звернулося до суду з позовом до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 49 923,22 грн. Суть спору полягала у стягненні податкового боргу по єдиному податку з фізичних осіб, який належав померлому спадкодавцю, зі спадкоємця (відповідача), який прийняв спадщину. Позивач обґрунтовував вимоги нормами ст. 99 Податкового кодексу України та ст. 1282 Цивільного кодексу України, вказуючи на те, що до спадкоємця перейшли борги…

Мотивація суду

Суд виходив з того, що відповідно до положень Податкового кодексу України та Цивільного кодексу України у разі смерті платника податків його податковий борг переходять до спадкоємців, які прийняли…

3.Справа № 340/2540/2607.09.2026
У позові відмовленоПерша інстанціяКіровоградський окружний адміністративний суд
ст. 1281 ЦКст. 1282 ЦК

Головне управління ДПС у Вінницькій області звернулося до Кіровоградського окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_1 та ОСОБА_2 про стягнення податкового боргу померлого платника податків у загальному розмірі 85 269,12 грн (по 42 634,56 грн з кожного) за рахунок спадкового майна. Підставою для нарахування боргу стали несплачені зобов'язання з податку на нерухоме майно. Судом встановлено, що боржник помер, а відповідачі прийняли спадщину. Відповідно до матеріалів справи, приватний…

Мотивація суду

Суд встановив, що податковий орган дізнався про прийняття спадщини 04.07.2025 з повідомлення нотаріуса, отже шестимісячний строк для пред'явлення вимог до спадкоємців сплив 05.01.2026…

Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці

Редакції статті

244 редакції кодексу з цією статтею, змін тексту — 4

  1. 01.11.2026Чинна · текст без змін

    Рішень за цією редакцією: 0

  2. 01.01.2017

    Акти редакції від 01.01.2017: Закон № 1795-VIII від 20.12.2016 «Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо підтримки літакобудівної галузі»; Закон № 1791-VIII від 20.12.2016 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році»; Закон № 1797-VIII від 21.12.2016 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» — змінено п. 99.7

    Рішень за цією редакцією: 20

  3. 01.01.2014

    Акти редакції від 01.01.2014: Закон № 5203-VI від 06.09.2012 «Про адміністративні послуги»; Закон № 427-VII від 03.09.2013 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення оподаткування пільгової категорії осіб, які отримують побутове паливо відповідно до Гірничого закону України»; Закон № 443-VII від 05.09.2013 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації осіб як платників податків»; Закон № 657-VII від 24.10.2013 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо обліку та реєстрації платників податків та удосконалення деяких положень»; Закон № 713-VII від 19.12.2013 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставок окремих податків»; Закон № 719-VII від 16.01.2014 «Про Державний бюджет України на 2014 рік» — змінено назву; змінено п. 99.1, п. 99.2, п. 99.3, п. 99.4, п. 99.5 і ще 1

    Рішень за цією редакцією: 0

  4. 11.08.2013

    Закон № 404-VII від 04.07.2013 «Про внесення змін до Податкового кодексу України у зв'язку з проведенням адміністративної реформи» — змінено п. 99.1, п. 99.5.1, п. 99.7

    Рішень за цією редакцією: 0

  5. 12.08.2012

    Закон № 5083-VI від 05.07.2012 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв'язку з проведенням адміністративної реформи в Україні» — змінено п. 99.7

    Рішень за цією редакцією: 0

Показати всі 6 редакцій

2010

  1. 02.12.2010

    Рішень за цією редакцією: 0

Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.

Поруч

Сусідні статті

ПК · рішень, які система розібрала за кожною

Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.