Стаття 4 ПК. Принципи оподаткування
Основні засади податкового законодавства України
Чинна редакція кодексу від 17.09.2026текст статті — з 19.07.2022актуально на 29.09.2026+4 рішення за 30 днів241 редакція кодексу з цією статтею, остання 17.09.2026
Джерело: zakon.rada.gov.uaредакція від 17.09.2026
Текст статті
Податкове законодавство України ґрунтується на таких принципах:
загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу;
Показати всі 16 пунктівЗгорнути
рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;
невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства;
презумпція правомірності рішень платника податку в разі, якщо норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу;
фіскальна достатність - встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його надходженнями;
соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до платоспроможності платників податків;
економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;
нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;
стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року;
рівномірність та зручність сплати - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення витрат бюджету та зручності їх сплати платниками;
єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.
Загальнодержавні, місцеві податки та збори, справляння яких не передбачено цим Кодексом, сплаті не підлягають.
Податкові періоди та строки сплати податків та зборів установлюються, виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів, з урахуванням зручності виконання платником податкового обов'язку та зменшення витрат на адміністрування податків та зборів.
Установлення і скасування податків та зборів, а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до цього Кодексу Верховною Радою України, а також Верховною Радою Автономної Республіки Крим, сільськими, селищними, міськими радами у межах їх повноважень, визначених Конституцією України та законами України.
При встановленні або розширенні існуючих податкових пільг такі пільги застосовуються з наступного бюджетного року.
Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта
Простою мовою
Стаття закріплює базові принципи оподаткування: рівність усіх перед законом, незмінність правил протягом року та заборону не передбачених законом податків. Якщо податкові норми можна тлумачити по-різному, рішення обов'язково ухвалюється на користь платника.
Швидкі відповіді
На користь платника податків. Якщо норма або кілька норм припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників або контролюючих органів, діє презумпція правомірності рішень платника, і рішення приймається на його користь.
Ні, такі податки сплачувати не потрібно. Відповідно до ч. 13 загальнодержавні та місцеві податки і збори, справляння яких не передбачено цим Кодексом, сплаті не підлягають.
За ч. 10 зміни до будь-яких елементів податків не можуть вноситися пізніш як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому діятимуть нові правила та ставки. Крім того, самі податки, збори, їхні ставки та пільги не можуть змінюватися протягом бюджетного року.
Згідно з ч. 16 у разі встановлення або розширення існуючих податкових пільг такі пільги застосовуються з наступного бюджетного року.
Відповіді складено з тексту статті та рішень судів — кожна має джерело.
Як застосовують суди
Огляд: числа за статтею
- 278Рішень у базі, 2018–2026серед рішень, які система розібрала
- 43Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 22 по суті
- 228Постанов Верховного Суду2018–2026 роки, статтю застосовано
Що показує практика
актуально на 29.09.2026
Рішень за роками
2018–2026, серед 278 рішень цих років, які система розібрала
Часток за цією статтею ще не наводимо: рішень, розглянутих по суті, 22 — менше за 30.
- Верховний Суд — 228 рішень із 278 за статтею (82 %).
- За останній рік статтю застосовано у 47 рішеннях.
- За останні 30 днів додалося 4 рішення.
- Практику за статтею зібрано з 2018 по 2026 рік.
Позиція Верховного Суду
Суд встановив, що приписи Податкового кодексу в редакції Закону № 71-VIII, на підставі яких було донараховано податок, визнані Конституційним Судом України неконституційними. Законодавець не дотримався принципу стабільності податкового законодавства та не забезпечив перехідного періоду для адаптації платників до нових податкових зобов'язань, що унеможливлює застосування цих норм у 2015 році.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 813/2885/18Верховний Суд скасував рішення попередніх інстанцій через те, що суди не надали оцінку актам перевірки та не встановили фактичні обставини щодо глибини залягання покладів газу, що є вирішальним для застосування ставки рентної плати. Суди формально підійшли до розгляду справи, не виконавши вимоги щодо офіційного з'ясування всіх обставин, тому справа направлена на новий розгляд до суду першої інстанції.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 816/685/16Порушення строків прийняття або оприлюднення рішення про встановлення місцевих податків не є підставою для визнання його нечинним, а лише відтерміновує момент його застосування згідно з пп. 12.3.4 ст. 12 ПК України. Суд зазначив, що чинність акта та період його застосування є різними юридичними фактами, тому рішення ради залишається законним, хоча й може почати діяти пізніше, ніж планував орган влади.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 300/8069/23
Свіжі рішення
останні 5 із 278
Харківський окружний адміністративний суд розглянув справу за позовом ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Харківській області про визнання нечинними та скасування податкових повідомлень-рішень, рішень про опис майна та встановлення відсутності заборгованості. Судом встановлено, що позивач уклав договори оренди землі, які у 2015 році були передані до статутного фонду створеного ним ФГ «МРІЯ-2016». Господарство самостійно подало податкові декларації та сплатило земельний податок…
Мотивація суду: Оскільки земельні ділянки були передані до статутного фонду ФГ «МРІЯ-2016», яке самостійно звітувало та сплачувало земельний податок за 2020 та 2021 роки, обов'язок землекористувача виконувало…
Товариство з обмеженою відповідальністю "Легіон 2015" звернулося до суду з позовом до Головного управління ДПС у Київській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 30 жовтня 2019 року № 0002363203 на суму 50 825,76 грн, № 0002373203 на суму 277 825,96 грн та № 0002383203 на суму 17 000,00 грн (загальна сума штрафів становила 345 651,68 грн). Підставою для прийняття рішень стали результати фактичної перевірки від 7 жовтня 2019 року, під час…
Мотивація суду: Суд виходив з того, що кінцева дата дії ліцензій з прийменником "до" включає зазначену дату, тому Товариство мало чинні ліцензії 7 жовтня 2019 року. Факт зберігання немаркованого тютюнового виробу…
Квартирно-експлуатаційний відділ міста Хмельницький звернувся до суду з позовом до Головного управління ДПС у Хмельницькій області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 14.11.2025 № 0267282408 на загальну суму 2 583 733,90 грн (з яких військовий збір — 2 148 221,51 грн, штрафні санкції — 214 822,15 грн, пеня — 220 690,24 грн). Підставою для донарахування став висновок ДПС про те, що позивач необґрунтовано застосував ставку військового збору 1,5 відсотка…
Мотивація суду: Суд дійшов висновку, що положення Податкового кодексу України прямо включають працівників ЗСУ до кола осіб, щодо доходів яких (у вигляді грошових винагород та інших виплат) застосовується спеціальна…
Сумський окружний адміністративний суд розглянув адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу. Позовні вимоги мотивовані наявністю заборгованості з орендної плати з фізичних осіб, земельного податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у загальному розмірі 74244,30 грн. Податковий орган вказав, що зобов'язання за поданими деклараціями та узгодженими податковими…
Мотивація суду: Суд дійшов висновку про задоволення позову, оскільки матеріалами справи підтверджено наявність у відповідача узгоджених грошових зобов'язань з орендної плати, земельного податку та податку…
Головне управління ДПС у Миколаївській області звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу з податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки, сплаченого фізичними особами, які є власниками об'єктів нежитлової нерухомості, у розмірі 292 754,30 грн. Підставою для звернення стала несплата відповідачем узгодженого грошового зобов'язання за податковим повідомленням-рішенням від 17.04.2025 №…
Мотивація суду: Суд встановив факт наявності у відповідача узгодженого грошового зобов'язання з податку на нерухоме майно, яке не було сплачено у встановлені законодавством строки, що призвело до утворення…
Редакції статті
рішень за статтею всього — 278
241 редакція кодексу з цією статтею, змін тексту — 4
- 17.09.2026Чинна · текст без змін
Рішень за цією редакцією: 0 із 278
- 19.07.2022
Рішень за цією редакцією: 72 із 278
- 01.01.2016
Рішень за цією редакцією: 206 із 278
- 01.04.2013
Рішень за цією редакцією: 0 із 278
- 01.01.2013
Рішень за цією редакцією: 0 із 278
Показати всі 6 редакційЗгорнути
2010
- 02.12.2010
Рішень за цією редакцією: 0 із 278
Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.
Сусідні статті
ПК · рішень, які система розібрала за кожною
- Ст. 1Сфера дії Податкового кодексу України70 рішень
- Ст. 2Внесення змін до Податкового кодексу України10 рішень
- Ст. 3Податкове законодавство України14 рішень
- Ст. 4Основні засади податкового законодавства України278 рішень
- Ст. 5Співвідношення податкового законодавства з іншими законодавчими актами65 рішень
- Ст. 6Поняття податку та збору140 рішень
- Ст. 7Загальні засади встановлення податків і зборів6 рішень
Поруч у цьому законі
норми того самого акта, які суди застосовують разом із цією
- Ст. 12Повноваження Верховної Ради України…разом у 174 рішеннях
- Ст. 267Транспортний податокразом у 139 рішеннях
- Ст. 56Оскарження рішень контролюючих органівразом у 29 рішеннях
- Ст. 266Податок на нерухоме майно…разом у 21 рішенні
- Ст. 14Визначення понятьразом у 10 рішеннях
Показати всі 12 статейЗгорнути
- Ст. 54Визначення сум податкових та грошових зобов'язаньразом у 10 рішеннях
- Ст. 201Податкова накладнаразом у 9 рішеннях
- Ст. 10Місцеві податкиразом у 8 рішеннях
- Ст. 8Види податків та зборівразом у 7 рішеннях
- Ст. 252Рентна плата за користування надрами для видобування корисних копалинразом у 6 рішеннях
- Ст. 16Обов'язки платника податківразом у 5 рішеннях
- Ст. 57Строки сплати податкового зобов'язанняразом у 5 рішеннях
З суду
рішень за нормою — 278 рішень
Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці
Застосовують
Рішень за нормою у кожному суді, які система розібрала.
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціКасаційний адміністративний суд Верховного Суду228 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціЛьвівський окружний адміністративний суд4 рішення
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціХарківський окружний адміністративний суд4 рішення
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціДругий апеляційний адміністративний суд4 рішення
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціТретій апеляційний адміністративний суд4 рішення
Судді, що застосовують
Рішень за нормою у кожного судді, які система розібрала.
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціГончарова Ірина Анатоліївна64 рішення
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціХохуляк В'ячеслав Віссаріонович25 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціХанова Раїса Федорівна14 рішень
Показати всіх 4 суддіЗгорнути
Пов’язані норми інших законів
норми інших актів із тих самих рішень
- Ст. 350 КАСПідстави для залишення касаційної скарги без задоволення…разом у 94 рішеннях
- Ст. 343 КАСПопередній розгляд справиразом у 60 рішеннях
- Ст. 341 КАСМежі перегляду судом касаційної інстанціїразом у 43 рішеннях
- Ст. 352 КАСПідстави для скасування судового рішення суду апеляційної інстанції повністю…разом у 39 рішеннях
- Ст. 77 КАСОбов'язок доказуванняразом у 27 рішеннях
Показати всі 12 статейЗгорнути
- Ст. 351 КАСПідстави для скасування судових рішень повністю…разом у 23 рішеннях
- Ст. 349 КАСПовноваження суду касаційної інстанції за наслідками розгляду касаційної скаргиразом у 21 рішенні
- Ст. 242 КАСЗаконність і обґрунтованість судового рішенняразом у 15 рішеннях
- Ст. 316 КАСПідстави для залишення апеляційної скарги без задоволення…разом у 13 рішеннях
- Ст. 353 КАСПідстави для скасування судових рішень з направленням справи для продовження розгляду…разом у 12 рішеннях
- Ст. 6 ЗУ «Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції»Звільнення від сплати за користування земельними ділянками державної та комунальної…разом у 8 рішеннях
- Ст. 2 КАСЗавдання та основні засади адміністративного судочинстваразом у 6 рішеннях
Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.