Перейти до вмісту

Стаття 199 Податкового кодексу. Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту

Чинна редакція кодексу від 01.11.2026

Коротко. Для платників ПДВ, які використовують товари чи послуги одночасно в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях.

Текст статті

п. 199.1

У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

п. 199.2

Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.

Показати всі 6 пунктів
п. 199.3

Платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції.

п. 199.4

Платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, перерахунок частки здійснюється виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, проведених з початку поточного року до дати зняття з обліку.

п. 199.5
абз. 2 п. 199.4 виключено Закон № 643-VIII від 16.07.2015Дослівно з джерела

Абзац другий пункту 199.4 статті 199 виключено на підставі Закону № 643-VIII від 16.07.2015

Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пунктів 199.2‑199.4 статті 199 цього Кодексу, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов’язань, зазначених у пункті 199.1 статті 199 цього Кодексу. Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником податку у податковій декларації останнього податкового періоду, коли відбулося зняття з обліку.

п. 199.6

Правила цієї статті не застосовуються в разі:

проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті цього Кодексу;

абз. 3 п. 199.6 виключено Закон № 1914-IX від 30.11.2021Дослівно з джерела

Абзац третій пункту 199.6 статті 199 виключено на підставі Закону № 1914-IX від 30.11.2021

проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1, пунктами 197.11 та 197.24 статті цього Кодексу.

Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта

Простою мовою

Якщо куплені або виготовлені товари, послуги чи необоротні активи частково йдуть на неоподатковувані операції, платник повинен нарахувати податкові зобов'язання на цю частку та скласти зведену податкову накладну. Частка рахується у відсотках за минулий рік, діє весь поточний рік, а наприкінці року або при знятті з обліку перераховується за фактичними річними обсягами.

Швидкі відповіді

Відповіді складено з тексту статті — кожна має джерело.

Практика

Огляд: числа за статтею

  • 122Рішень у базі, 2016–2026серед рішень, які система розібрала
  • 33Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 13 по суті
  • 57Постанов Верховного Суду2016–2026 роки, статтю застосовано

Що показує практика

актуально на 14.11.2026

Рішень за роками

2016–2026, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала

2016: 12017: 22018: 4 · переважно касаційні постанови2019: 16 · переважно касаційні постанови2020: 10 · переважно касаційні постанови2021: 9 · переважно касаційні постанови2022: 5 · переважно касаційні постанови2023: 9 · переважно касаційні постанови2024: 10 · переважно касаційні постанови2025: 232026: 33
20162026
  • рішення за рік
  • рік, за який у базі переважно касаційні постанови

Часток за цією статтею ще не наводимо: рішень, розглянутих по суті, 13 — менше за 30.

  • Верховний Суд — 57 рішень (47 % рішень за статтею).
  • За останній рік статтю застосовано у 42 рішеннях.
  • За останні 30 днів додалося 2 рішення.

Позиція Верховного Суду

  • Суд встановив, що позивач надав належні докази (акти приймання, звірки, ТТН, оборотно-сальдові відомості), які підтверджують реальність операцій зі зберігання техніки. Контролюючий орган не спростував ці докази, а його висновки про реалізацію тракторів без відображення в обліку виявилися безпідставними, оскільки реєстрація техніки в Держпродспоживслужбі відбулася значно пізніше періоду перевірки.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 320/1048/22

  • Верховний Суд відмовив у задоволенні заяви, оскільки правовідносини у наданих відповідачем справах не є подібними до цієї справи. У справах, на які посилався відповідач, предметом спору була реальність господарських операцій, тоді як у цій справі спір стосувався застосування звичайних цін та порядку перерахунку частки використання товарів/послуг, що виключає висновок про неоднакове застосування норм права.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 826/6570/14

  • Суд встановив, що реалізована макулатура є матеріальним активом (товаром), тому розподіл податкового кредиту має здійснюватися на загальних підставах відповідно до ст. 199 ПК України. Суди попередніх інстанцій правильно застосували норми права, а доводи скаржника щодо неправильного визначення бази оподаткування не спростовують висновків контролюючого органу.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 813/1814/18

Маєте справу за ст. 199 ПК? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑

Огляди судової практики за цією статтею

огляди на courthelp, що цитують цю норму

Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці

Редакції статті

244 редакції кодексу з цією статтею, змін тексту — 9

  1. 01.11.2026Чинна · текст без змін

    Рішень за цією редакцією: 2

  2. 01.01.2022

    Акти редакції від 01.01.2022: Закон № 466-IX від 16.01.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві»; Закон № 1117-IX від 17.12.2020 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об'єктів оподаткування»; Закон № 1525-IX від 03.06.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам»; Закон № 1539-IX від 15.06.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання детінізації доходів та підвищення податкової культури громадян шляхом запровадження одноразового (спеціального) добровільного декларування фізичними особами належних їм активів та сплати одноразового збору до бюджету»; Закон № 1660-IX від 15.07.2021 «Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку галузі екологічного транспорту в Україні»; Закон № 1914-IX від 30.11.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень»; Закон № 1946-IX від 14.12.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» — змінено п. 199.6; виключено абз. 3 п. 199.6

    Рішень за цією редакцією: 78

  3. 01.01.2017

    Акти редакції від 01.01.2017: Закон № 1795-VIII від 20.12.2016 «Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо підтримки літакобудівної галузі»; Закон № 1791-VIII від 20.12.2016 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році»; Закон № 1797-VIII від 21.12.2016 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» — змінено п. 199.5

    Рішень за цією редакцією: 41

  4. 06.11.2016

    Закон № 1665-VIII від 06.10.2016 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо створення сприятливих умов для впровадження благодійних телекомунікаційних повідомлень» — змінено п. 199.6

    Рішень за цією редакцією: 0

  5. 01.01.2016

    Акти редакції від 01.01.2016: Закон № 812-VIII від 24.11.2015 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо створення передумов для нової моделі ринку природного газу та забезпечення стабільності розрахунків підприємств енергетичної галузі»; Закон № 909-VIII від 24.12.2015 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» — змінено п. 199.6

    Рішень за цією редакцією: 1

Показати всі 11 редакцій

2015

  1. 29.07.2015

    Закон № 643-VIII від 16.07.2015 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» — змінено п. 199.1, п. 199.4; виключено абз. 2 п. 199.4

    Рішень за цією редакцією: 0

  2. 01.07.2015

    Акти редакції від 01.07.2015: Закон № 71-VIII від 28.12.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи»; Закон № 420-VIII від 14.05.2015 «Про внесення зміни до статті 266 Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування нерухомості релігійних організацій» — змінено п. 199.1, п. 199.6

    Рішень за цією редакцією: 0

2012

  1. 01.07.2012

    Закон № 4834-VI від 24.05.2012 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм» — змінено п. 199.1, п. 199.2, п. 199.3, п. 199.4, п. 199.5, п. 199.6

    Рішень за цією редакцією: 0

2010

  1. 02.12.2010

    Рішень за цією редакцією: 0

Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.

Поруч

Сусідні статті

ПК · рішень, які система розібрала за кожною

Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.