Стаття 199 ПК. Пропорційний розподіл ПДВ
Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту
Чинна редакція кодексу від 17.09.2026текст статті — з 01.01.2022актуально на 29.09.2026+2 рішення за 30 днів241 редакція кодексу з цією статтею, остання 17.09.2026
Джерело: zakon.rada.gov.uaредакція від 17.09.2026
Текст статті
У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей же попередній календарний рік. Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року.
Показати всі 6 пунктівЗгорнути
Платники податку, у яких протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а такі неоподатковувані операції почали здійснюватися у звітному періоді, а також новостворені платники податку проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції. Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції.
Платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, перерахунок частки здійснюється виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, проведених з початку поточного року до дати зняття з обліку.
абз. 2 п. 199.4 виключено Закон № 643-VIII від 16.07.2015Дослівно з джерелаЗгорнути
Абзац другий пункту 199.4 статті 199 виключено на підставі Закону № 643-VIII від 16.07.2015
Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пунктів 199.2‑199.4 статті 199 цього Кодексу, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов’язань, зазначених у пункті 199.1 статті 199 цього Кодексу. Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником податку у податковій декларації останнього податкового періоду, коли відбулося зняття з обліку.
Правила цієї статті не застосовуються в разі: проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу;
абз. 3 п. 199.6 виключено Закон № 1914-IX від 30.11.2021Дослівно з джерелаЗгорнути
Абзац третій пункту 199.6 статті 199 виключено на підставі Закону № 1914-IX від 30.11.2021
проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1, пунктами 197.11 та 197.24 статті 197 цього Кодексу.
Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта
Простою мовою
Якщо придбані товари, послуги чи необоротні активи використовуються частково в оподатковуваних, а частково в неоподатковуваних операціях, платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання на неоподатковувану частку та скласти зведену податкову накладну. Ця частка розраховується у відсотках за минулий рік або за перший період таких операцій, а за підсумками року обов'язково проводиться остаточний перерахунок.
Швидкі відповіді
Платник зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази за п. 189.1 ст. 189 та не пізніше останнього дня звітного періоду скласти й зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну на частку податку, яка відповідає використанню в неоподатковуваних операціях.
Частка визначається у відсотках як відношення обсягів постачання оподатковуваних операцій без податку за попередній рік до сукупних обсягів постачання оподатковуваних і неоподатковуваних операцій за цей же рік. Ця величина діє протягом поточного календарного року.
Розрахунок частки проводиться за фактичними даними обсягів з постачання першого звітного періоду, в якому задекларовано такі операції. Цей розрахунок подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією відповідного звітного періоду.
Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року. У разі зняття з обліку платника податку коригування відображається у декларації останнього податкового періоду, коли відбулося зняття.
Відповіді складено з тексту статті та рішень судів — кожна має джерело.
Як застосовують суди
Огляд: числа за статтею
- 98Рішень у базі, 2016–2026серед рішень, які система розібрала
- 27Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 9 по суті
- 57Постанов Верховного Суду2016–2026 роки, статтю застосовано
Що показує практика
актуально на 29.09.2026
Рішень за роками
2016–2026, серед 98 рішень цих років, які система розібрала
Часток за цією статтею ще не наводимо: рішень, розглянутих по суті, 9 — менше за 30.
- Верховний Суд — 57 рішень із 98 за статтею (58 %).
- За останній рік статтю застосовано у 36 рішеннях.
- За останні 30 днів додалося 2 рішення.
- Практику за статтею зібрано з 2016 по 2026 рік.
Позиція Верховного Суду
Суд спирався на висновок судово-економічної експертизи, який спростував більшість висновків акта перевірки щодо заниження доходів та ПДВ. Бюджетні кошти, отримані як компенсація різниці в тарифах та на благоустрій, звільнені від ПДВ згідно з пп. 197.1.28 ПК України. Господарські операції з контрагентами підтверджені належними первинними документами, а податковий орган не довів їх фіктивність.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 200/12778/18-аСуд встановив, що позивач правомірно використовував механізм пропорційного нарахування податкових зобов'язань згідно зі ст. 199 ПК України у зв'язку зі здійсненням операцій, звільнених від ПДВ (пасажирські перевезення). Контролюючий орган не врахував подані позивачем уточнюючі декларації та специфіку бухгалтерського обліку, що призвело до помилкових висновків про подвійне включення накладних до кредиту. Оскільки факт порушення не підтвердився належними доказами, донарахування в оскаржуваній…
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 803/1200/17Суд встановив, що позивач не надав належних доказів знищення або розібрання основних засобів, що вимагається для звільнення від оподаткування ПДВ при їх ліквідації. Також підтверджено факт використання товарів (зерна) не в господарській діяльності, що зобов'язує платника нарахувати податкові зобов'язання. Касаційна скарга не містить обґрунтування неправильного застосування норм права, а зводиться до вимоги переоцінити докази, що заборонено суду касаційної інстанції.
Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 120/412/20-а
Свіжі рішення
останні 5 із 98
Виноградівський районний суд Закарпатської області розглянув адміністративні матеріали про притягнення директора ТОВ «ДЖЕНТЕРМ УКРАЇНА» до відповідальності за ч.1 ст. 163‑1 КУпАП. Згідно з актом документальної перевірки від 21 серпня 2026 року, керівник допустив порушення порядку ведення податкового обліку, що призвело до завищення від`ємного значення податкового кредиту з ПДВ за січень 2026 року на суму 264 492 грн та завищення ПДВ, що відшкодована на рахунок платника, за листопад 2024 року…
Мотивація суду: Дослідивши матеріали справи та акт перевірки, суд дійшов висновку про доведеність вини директора підприємства у порушенні порядку ведення податкового обліку. Заперечення правопорушника суд розцінив…
Другий апеляційний адміністративний суд розглянув справу за апеляційною скаргою Головного управління ДПС у Харківській області на рішення Харківського окружного адміністративного суду від 07.04.2026 у справі № 520/3432/26 за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю 'КРАЄВИД АГРО' до ГУ ДПС у Харківській області та Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень і зобов'язання вчинити дії. Суд першої інстанції задовольнив позов повністю, визнавши…
Мотивація суду: Суд апеляційної інстанції погодився з висновками суду першої інстанції про те, що податковим органом не надано належної оцінки поданим платником документам та не доведено правомірності прийняття…
До Тростянецького районного суду Вінницької області надійшли матеріали від Головного управління ДПС у Вінницькій області про притягнення директора ТОВ «Тростянецьзерно» ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163‑1 КУпАП. Згідно з актом документальної позапланової виїзної перевірки від 25.06.2026, керівник підприємства допустив порушення вимог податкового законодавства за період з 01.01.2019 по 31.03.2026, що виразилося у заниженні податку на прибуток, податку на додану…
Мотивація суду: Суд дійшов висновку, що правопорушення у сфері податкового обліку не носить триваючого характеру, оскільки вчинене у конкретні періоди (з 2019 по 2026 роки). Оскільки з дня вчинення правопорушень…
Другий апеляційний адміністративний суд розглянув апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Харківській області на рішення Харківського окружного адміністративного суду від 07.04.2026 у справі № 520/3434/26 за позовом ТОВ «Краєвид Агро» до ГУ ДПС у Харківській області та ДПС України про визнання протиправними та скасування рішень, зобов'язання вчинити певні дії. Судом першої інстанції позов було задоволено повністю: визнано протиправним та скасовано рішення комісії про відмову в реєстрації…
Мотивація суду: Суд апеляційної інстанції погодився з висновками суду першої інстанції про те, що податковий орган безпідставно відмовив у реєстрації податкової накладної за наявності всіх необхідних первинних…
Розглянувши адміністративну справу за матеріалами Головного управління ДПС у Вінницькій області, Вінницький районний суд встановив факт порушення директором ТОВ «ЛКВ Трейд» ОСОБА_1 порядку ведення податкового обліку. Згідно з актом документальної позапланової виїзної перевірки від 18.05.2026, платник податків завищив суму від'ємного значення, що включається до складу податкового кредиту наступного звітного періоду за березень 2026 року на 84 723 грн. Це є порушенням норм Податкового кодексу…
Мотивація суду: Вина правопорушника підтверджується матеріалами справи, зокрема протоколом про адміністративне правопорушення та актом документальної позапланової виїзної перевірки, складеними без зауважень з боку…
Редакції статті
рішень за статтею всього — 98
241 редакція кодексу з цією статтею, змін тексту — 9
- 17.09.2026Чинна · текст без змін
Рішень за цією редакцією: 0 із 98
- 01.01.2022
Рішень за цією редакцією: 60 із 98
- 01.01.2017
Рішень за цією редакцією: 37 із 98
- 06.11.2016
Рішень за цією редакцією: 0 із 98
- 01.01.2016
Рішень за цією редакцією: 1 із 98
Показати всі 11 редакційЗгорнути
2015
- 29.07.2015
Рішень за цією редакцією: 0 із 98
- 01.07.2015
Рішень за цією редакцією: 0 із 98
2013
- 11.08.2013
Рішень за цією редакцією: 0 із 98
2012
- 01.07.2012
Рішень за цією редакцією: 0 із 98
2011
- 06.08.2011
Рішень за цією редакцією: 0 із 98
2010
- 02.12.2010
Рішень за цією редакцією: 0 із 98
Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.
Сусідні статті
ПК · рішень, які система розібрала за кожною
- Ст. 196Операції, що не є об'єктом оподаткування75 рішень
- Ст. 197Операції, звільнені від оподаткування207 рішень
- Ст. 198Податковий кредит9 153 рішення
- Ст. 199Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту98 рішень
- Ст. 200Порядок визначення суми податку…4 041 рішення
- Ст. 200‑1Електронне адміністрування податку на додану вартість347 рішень
- Ст. 201Податкова накладна18 003 рішення
Поруч у цьому законі
норми того самого акта, які суди застосовують разом із цією
- Ст. 198Податковий кредитразом у 63 рішеннях
- Ст. 201Податкова накладнаразом у 27 рішеннях
- Ст. 200Порядок визначення суми податку…разом у 20 рішеннях
- Ст. 134Об'єкт оподаткуванняразом у 15 рішеннях
- Ст. 189Особливості визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг в окремих…разом у 15 рішеннях
Показати всі 12 статейЗгорнути
- Ст. 44Вимоги до підтвердження даних…разом у 15 рішеннях
- Ст. 188Порядок визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послугразом у 11 рішеннях
- Ст. 120‑1Порушення строків реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування в Єдиному…разом у 7 рішеннях
- Ст. 197Операції, звільнені від оподаткуванняразом у 7 рішеннях
- Ст. 14Визначення понятьразом у 6 рішеннях
- Ст. 139Різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень)разом у 5 рішеннях
- Ст. 164База оподаткуванняразом у 5 рішеннях
З суду
рішень за нормою — 98 рішень
Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці
Застосовують
Рішень за нормою у кожному суді, які система розібрала.
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціКасаційний адміністративний суд Верховного Суду57 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціДругий апеляційний адміністративний суд5 рішень
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціДніпропетровський окружний адміністративний суд4 рішення
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціКиївський окружний адміністративний суд3 рішення
- відкриється на courthelp.pro у новій вкладціЛьвівський окружний адміністративний суд3 рішення
Судді, що застосовують
Рішень за нормою у кожного судді, які система розібрала.
Пов’язані норми інших законів
норми інших актів із тих самих рішень
- Ст. 350 КАСПідстави для залишення касаційної скарги без задоволення…разом у 23 рішеннях
- Ст. 341 КАСМежі перегляду судом касаційної інстанціїразом у 20 рішеннях
- Ст. 77 КАСОбов'язок доказуванняразом у 13 рішеннях
- Ст. 163‑1 КУпАППорушення порядку ведення податкового обліку…разом у 13 рішеннях
- Ст. 349 КАСПовноваження суду касаційної інстанції за наслідками розгляду касаційної скаргиразом у 9 рішеннях
Показати всі 12 статейЗгорнути
- Ст. 242 КАСЗаконність і обґрунтованість судового рішенняразом у 8 рішеннях
- Ст. 328 КАСПраво на касаційне оскарженняразом у 8 рішеннях
- Ст. 353 КАСПідстави для скасування судових рішень з направленням справи для продовження розгляду…разом у 8 рішеннях
- Ст. 316 КАСПідстави для залишення апеляційної скарги без задоволення…разом у 7 рішеннях
- Ст. 343 КАСПопередній розгляд справиразом у 7 рішеннях
- Ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»Первинні документи та регістри бухгалтерського облікуразом у 6 рішеннях
- Ст. 139 КАСРозподіл судових витратразом у 6 рішеннях
Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.