Перейти до вмісту

Стаття 249 Податкового кодексу. Порядок обчислення податку

Чинна редакція кодексу від 01.11.2026

Коротко. Правила розрахунку екологічного податку за викиди, скиди та відходи за кожен квартал.

Текст статті

п. 249.1

Суми податку обчислюються за податковий (звітний) квартал платниками податку.

п. 249.2

У разі якщо під час провадження господарської діяльності платником податку здійснюються різні види забруднення навколишнього природного середовища та/або забруднення різними видами забруднюючих речовин, такий платник зобов'язаний визначати суму податку окремо за кожним видом забруднення та/або за кожним видом забруднюючої речовини.

Показати всі 7 пунктів
п. 249.3

Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (Пвс), обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку за формулою:

де Мі - фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);

Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-тої забруднюючої речовини у гривнях з копійками.

п. 249.4 · виключено
Закон № 71-VIII від 28.12.2014Дослівно з джерела

Пункт 249.4 статті 249 виключено на підставі Закону № 71-VIII від 28.12.2014

п. 249.5

Суми податку, який справляється за скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти (Пс), обчислюються платниками самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів скидів, ставок податку та коригуючих коефіцієнтів за формулою:

де Млі - обсяг скиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);

Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду забруднюючої речовини у гривнях з копійками;

Кос - коефіцієнт, що дорівнює 1,5 і застосовується у разі скидання забруднюючих речовин у ставки і озера (в іншому випадку коефіцієнт дорівнює 1).

п. 249.6

Суми податку, який справляється за розміщення відходів (Прв), обчислюються платниками самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів розміщення відходів, ставок податку та коригуючих коефіцієнтів за формулою:

де Нпі - ставки податку в поточному році за тонну і-того виду відходів у гривнях з копійками;

Млі - обсяг відходів і-того виду в тоннах (т);

Кт - коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів і який наведено у пункті 246.5 статті цього Кодексу;

Ко - коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або водних об'єктів.

п. 249.7

Суми податку, який справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені), обчислюються платниками податку - експлуатуючими організаціями (операторів) атомних електростанцій, включаючи експлуатуючі організації (оператори) дослідницьких реакторів, самостійно щокварталу на основі показників виробництва електричної енергії, ставки податку, а також пропорційно обсягу та активності радіоактивних відходів виходячи з фактичного об'єму радіоактивних відходів, утворених за базовий податковий (звітний) період, і з фактичного об'єму радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року, та коригуючого коефіцієнта за формулою:

АЕС = On х Н + (рнс х С1нс х V1нс + рв х С1в х V1в) + 1/32 (рнс х С2нс х V2нс + рв х С2в х V2в), де АЕС - сума податку, який справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) експлуатуючими організаціями (операторами) атомних електростанцій, обчислена за базовий податковий (звітний) період, у гривнях з копійками;

On - фактичний обсяг електричної енергії, виробленої за базовий податковий (звітний) період експлуатуючими організаціями (операторами) атомних електростанцій, кВт-год (для дослідницьких реакторів дорівнює 0);

Н - ставка податку, який справляється за електричну енергію, вироблену експлуатуючими організаціями (операторами) атомних електростанцій, що переглядається у разі потреби один раз на рік, визначена у пункті 247.1 статті 247 цього Кодексу, у гривнях за 1 кВт-год;

1/32 - коефіцієнт реструктуризації податку за накопичені до 1 квітня 2009 року радіоактивні відходи (коефіцієнт діє з 1 квітня 2011 року до 1 квітня 2019 року, протягом іншого періоду дорівнює 0);

рв - коригуючий коефіцієнт для високоактивних відходів, наведений у пункті 247.2 статті 247 цього Кодексу;

рнс - коригуючий коефіцієнт для середньоактивних та низькоактивних відходів, наведений у пункті 247.2 статті 247 цього Кодексу;

С1нс - собівартість зберігання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання) низькоактивних і середньоактивних радіоактивних відходів, утворених їх виробниками за базовий податковий (звітний) період, у гривнях з копійками;

С1в - собівартість зберігання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання) високоактивних радіоактивних відходів, утворених їх виробниками за базовий податковий (звітний) період, у гривнях з копійками;

С2нс - собівартість зберігання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання) низькоактивних і середньоактивних радіоактивних відходів, накопичених їх виробниками до 1 квітня 2009 року, у гривнях з копійками;

С2в - собівартість зберігання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання) високоактивних радіоактивних відходів, накопичених їх виробниками до 1 квітня 2009 року, у гривнях з копійками;

V1нс - фактичний об'єм низькоактивних і середньоактивних радіоактивних відходів, прийнятих до сховища експлуатуючих організацій (операторів) атомних електростанцій за базовий податковий (звітний) період, куб. метрів (куб. сантиметрів - для радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання);

V1в - фактичний об'єм високоактивних радіоактивних відходів, прийнятих до сховища експлуатуючих організацій (операторів) атомних електростанцій за базовий податковий (звітний) період, куб. метрів (куб. сантиметрів - для радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання);

V2нс - фактичний об'єм низькоактивних і середньоактивних радіоактивних відходів, накопичених у сховищах експлуатуючих організацій (операторів) атомних електростанцій до 1 квітня 2009 року, куб. метрів (куб. сантиметрів - для радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання);

V2в - фактичний об'єм високоактивних радіоактивних відходів, накопичених у сховищах експлуатуючих організацій (операторів) атомних електростанцій до 1 квітня 2009 року, куб. метрів (куб. сантиметрів - для радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання).

Інші платники податку - суб'єкти діяльності у сфері використання ядерної енергії обчислюють суми податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів їх виробниками, пропорційно обсягу та активності радіоактивних матеріалів щокварталу, що сплачується у загальному розмірі 10 відсотків вартості (без урахування податку на додану вартість) кожного джерела іонізуючого випромінювання, яка визначається з дати придбання (купівлі-продажу) цього джерела. Вартість здавання накопичених до 1 квітня 2009 року радіоактивних відходів для таких суб'єктів визначається за договорами між виробниками радіоактивних відходів і спеціалізованими підприємствами з поводження з радіоактивними відходами.

п. 249.8

Суми податку, який справляється за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк, обчислюються платниками податку - виробниками радіоактивних відходів самостійно щокварталу на підставі ставок податку, наведених у пункті 248.1 статті 248 цього Кодексу, та пропорційно строку зберігання таких відходів понад установлений строк за формулою:

S зберігання = N х V х T зберігання,

де S зберігання - сума податку, який справляється за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк, обчислена за базовий податковий (звітний) період, календарний квартал, у гривнях з копійками;

N - ставка податку, який справляється за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк, наведена у пункті 248.1 статті 248 цього Кодексу;

V - фактичний об'єм радіоактивних відходів, які зберігаються у виробника таких відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк, куб. метрів (куб. сантиметрів - для радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання);

T зберігання - кількість повних календарних кварталів, протягом яких радіоактивні відходи зберігаються понад установлений особливими умовами ліцензії строк.

п. 249.9 · виключено
Закон № 1191-VII від 08.04.2014Дослівно з джерела

Пункт 249.9 статті 249 виключено на підставі Закону № 1191-VII від 08.04.2014

п. 249.10 · виключено
Закон № 1191-VII від 08.04.2014Дослівно з джерела

Пункт 249.10 статті 249 виключено на підставі Закону № 1191-VII від 08.04.2014

п. 249.11 · виключено
Закон № 1191-VII від 08.04.2014Дослівно з джерела

Пункт 249.11 статті 249 виключено на підставі Закону № 1191-VII від 08.04.2014

Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта

Простою мовою

Платники щокварталу самостійно розраховують суми екологічного податку за встановленими формулами окремо за кожним видом забруднення чи речовини. До розрахунку беруть фактичні обсяги викидів у повітря, скидів у водойми, розміщення звичайних відходів, а також утворення і понаднормового зберігання радіоактивних відходів.

Швидкі відповіді

Відповіді складено з тексту статті — кожна має джерело.

Практика

Огляд: числа за статтею

  • 14Рішень у базі, 2019–2025серед рішень, які система розібрала
  • 3Усіх рішень 2025 року, з процесуальнимиіз них 1 по суті
  • 11Постанов Верховного Суду2019–2025 роки, статтю застосовано

Що показує практика

актуально на 14.11.2026

Рішень за роками

2019–2025, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала

2019: 2 · переважно касаційні постанови2020: 2 · переважно касаційні постанови2021: 3 · переважно касаційні постанови2022: 2 · переважно касаційні постанови2023: 1 · переважно касаційні постанови2024: 1 · переважно касаційні постанови2025: 3
20192025
  • рішення за рік
  • рік, за який у базі переважно касаційні постанови

Часток за цією статтею ще не наводимо: рішень, розглянутих по суті, 1 — менше за 30.

  • За останній рік статтю застосовано у 2 рішеннях.

Позиція Верховного Суду

  • Суди попередніх інстанцій не дослідили всі обставини справи, зокрема щодо характеру відходів, часу їх утворення та правомірності застосування штрафів у процедурі банкрутства. Рішення скасовано через поверхневий підхід та ненадання оцінки всім доводам позивача, що унеможливило встановлення фактичних обставин.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 160/14765/24

  • Суд встановив, що виробничо-технологічні втрати газу є невід'ємною частиною технологічного процесу, а не викидами в атмосферу, тому не підлягають оподаткуванню екологічним податком. Також суд зазначив, що контролюючий орган не мав права вимагати документи, які не є первинними, а метан не визначений як забруднююча речовина, що підлягає оподаткуванню за ставками ПК України.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 824/1033/18-а

Маєте справу за ст. 249 ПК? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑

Свіжі рішення

останні 5 рішень за статтею

1.Справа № 160/14765/2423.12.2025
Перегляд в апеляції чи касаціїКасаційнаКасаційний адміністративний суд Верховного Суду
ст. 246 ПКст. 249 ПК

Верховний Суд розглянув касаційну скаргу ПАТ «Дніпровський металургійний комбінат» на рішення судів нижчих інстанцій, якими було відмовлено у скасуванні податкових повідомлень-рішень на суму понад 473 млн грн. Спір стосувався донарахування екологічного податку за розміщення відходів (шлаків) та застосування штрафних санкцій. Позивач наполягав на незаконності перевірки через порушення процедури повідомлення, відсутності підстав для застосування коригуючих коефіцієнтів та неправомірності штрафів…

Мотивація суду: Суди попередніх інстанцій не дослідили всі обставини справи, зокрема щодо характеру відходів, часу їх утворення та правомірності застосування штрафів у процедурі банкрутства. Рішення скасовано…

2.Справа № 480/9131/2503.12.2025
Позов задоволеноПерша інстанціяСумський окружний адміністративний суд
ст. 14 ПКст. 20 ПК

Головне управління ДПС у Сумській області звернулося до суду із заявою про стягнення з АТ «Сумське машинобудівне науково-виробниче об'єднання - Інжиніринг» податкового боргу з ПДВ у розмірі 6 375 049,00 грн. Підставою для звернення стало самостійне декларування відповідачем податкових зобов'язань, які не були сплачені у визначені Податковим кодексом України строки. Податковий орган дотримався процедури стягнення, зокрема, сформував та вручив податкову вимогу, проте борг залишився непогашеним…

Мотивація суду

Суд встановив, що відповідач самостійно задекларував податкові зобов'язання, проте не сплатив їх у встановлений законом строк, що підтверджується матеріалами справи. Оскільки податковий борг є…

3.Справа № 826/17689/1802.07.2025
Перегляд в апеляції чи касаціїКасаційнаКасаційний адміністративний суд Верховного Суду
ст. 14 ПКст. 240 ПК

ПАТ «Чернігівгаз» оскаржило податкове повідомлення-рішення, яким йому було донараховано 6,3 млн грн екологічного податку. Податковий орган стверджував, що виробничо-технологічні втрати газу під час його транспортування є викидами метану в атмосферу, а отже, підлягають оподаткуванню. Суди першої та апеляційної інстанцій позов задовольнили, визнавши рішення податкової протиправним. Верховний Суд підтримав ці висновки, зазначивши, що екологічний податок справляється лише з фактичних обсягів…

Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці

Редакції статті

244 редакції кодексу з цією статтею, змін тексту — 5

  1. 01.11.2026Чинна · текст без змін

    Рішень за цією редакцією: 0

  2. 01.01.2015

    Акти редакції від 01.01.2015: Закон № 1166-VII від 27.03.2014 «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні»; Закон № 1621-VII від 31.07.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України»; Закон № 71-VIII від 28.12.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи»; Закон № 72-VIII від 28.12.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням» — змінено п. 249.1; виключено п. 249.4

    Рішень за цією редакцією: 14

  3. 18.04.2014

    Закон № 1191-VII від 08.04.2014 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо відміни екологічного податку за утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів та оподаткування акцизним податком операцій з переобладнання ввезеного на митну територію України транспортного засобу у підакцизний легковий автомобіль» — змінено п. 249.1; виключено п. 249.9, п. 249.10, п. 249.11

    Рішень за цією редакцією: 0

  4. 01.09.2013

    Акти редакції від 01.09.2013: Закон № 408-VII від 04.07.2013 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення»; Закон № 422-VII від 04.07.2013 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо сплати екологічного податку за утилізацію знятих з експлуатації транспортних засобів та вдосконалення деяких податкових норм» — змінено п. 249.1; додано п. 249.9, п. 249.10, п. 249.11

    Рішень за цією редакцією: 0

  5. 01.04.2013

    Закон № 5503-VI від 20.11.2012 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків і зборів» — змінено п. 249.3, п. 249.4, п. 249.5, п. 249.6, п. 249.7

    Рішень за цією редакцією: 0

Показати всі 7 редакцій

2010

  1. 02.12.2010

    Рішень за цією редакцією: 0

Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.

Поруч

Сусідні статті

ПК · рішень, які система розібрала за кожною

Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.