Перейти до вмісту

Стаття 13 Податкового кодексу. Усунення подвійного оподаткування

Чинна редакція кодексу від 01.11.2026

Коротко. Правила для тих, хто заробляє за кордоном і хоче зарахувати сплачені там податки в Україні.

Текст статті

п. 13.1

Доходи, отримані резидентом України (крім фізичних осіб) з джерел за межами України, враховуються під час визначення його об'єкта та/або бази оподаткування у повному обсязі.

п. 13.2

При визначенні об'єкта та/або бази оподаткування витрати, здійснені резидентом України (крім фізичних осіб) у зв'язку з отриманням доходів з джерел походження за межами України, враховуються у порядку і розмірах, встановлених цим Кодексом.

Показати всі 5 пунктів
п. 13.3

Доходи, отримані фізичною особою - резидентом з джерел походження за межами України, включаються до складу загального річного оподаткованого доходу, крім доходів, що не підлягають оподаткуванню в Україні відповідно до положень цього Кодексу чи міжнародного договору, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України.

п. 13.4

Суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими цим Кодексом.

п. 13.5

Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта

Простою мовою

Закордонні доходи українських громадян та компаній враховуються під час оподаткування в Україні. Податки, вже сплачені за кордоном, можна зарахувати в Україні за наявності легалізованої довідки від іноземного податкового органу.

Швидкі відповіді

Відповіді складено з тексту статті — кожна має джерело.

Практика

Огляд: числа за статтею

  • 6Рішень у базі, 2021–2026серед рішень, які система розібрала
  • 4Усіх рішень 2026 року, з процесуальнимиіз них 2 по суті
  • 2Постанов Верховного Суду2021–2026 роки, статтю застосовано

Що показує практика

актуально на 14.11.2026

Рішень за роками

2021–2026, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала

2021: 1 · переважно касаційні постанови2025: 12026: 4
20212026
  • рішення за рік
  • рік, за який у базі переважно касаційні постанови

Часток за цією статтею ще не наводимо: рішень, розглянутих по суті, 2 — менше за 30.

  • За останній рік статтю застосовано у 5 рішеннях.
  • За останні 30 днів додалося 1 рішення.

Позиція Верховного Суду

  • Суд встановив, що доходи позивача, отримані в Польщі, вже були оподатковані в цій державі, включаючи внески на соціальне та медичне страхування. Відповідно до міжнародної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, такі доходи не підлягають повторному оподаткуванню в Україні, тому податкове повідомлення-рішення є протиправним.

    Касаційний адміністративний суд Верховного Суду · справа № 803/737/17

Маєте справу за ст. 13 ПК? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑

Свіжі рішення

останні 5 рішень за статтею

1.Справа № 640/36224/2109.11.2026
Задоволено частковоПерша інстанціяДніпропетровський окружний адміністративний суд
ст. 167 ПКст. 13 ПК

Рішення Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 09 листопада 2026 року у справі № 640/36224/21 частково задовольнило позов ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у м. Києві. Предметом спору були податкові повідомлення-рішення від 19.07.2021: № 543892402 щодо збільшення грошового зобов'язання з ПДФО на 203855,67 грн та № 541352402 щодо збільшення зобов'язання з військового збору на 16987,97 грн. Позивач у 2020 році отримав дивіденди від компанії з Польщі у розмірі 175000 злотих…

Мотивація суду: Суд дійшов висновку, що до дивідендів, отриманих від нерезидента, підлягала застосуванню ставка ПДФО 9 відсотків, а сплачений у Польщі податок (15%) повністю покриває зобов'язання з ПДФО в Україні…

2.Справа № 320/62361/2418.05.2026
У позові відмовленоПерша інстанціяКиївський окружний адміністративний суд
ст. 167 ПКст. 13 ПК

Позивач (ОСОБА_1) звернувся до суду з позовом до ГУ ДПС у м. Києві про скасування податкового повідомлення-рішення від 18.07.2024, яким йому було донараховано 702 790,07 грн податкових зобов'язань (ПДФО та військовий збір) за 2023 рік. Позивач, будучи громадянином України, працював у Польщі та вважав, що не повинен сплачувати податки в Україні. Податковий орган провів камеральну перевірку, за результатами якої встановив заниження податкових зобов'язань через відсутність підтвердження сплати…

Мотивація суду

Суд встановив, що позивач не надав належних доказів (легалізованих довідок) сплати податків у Республіці Польща, що є обов'язковою умовою для зарахування іноземних податків у рахунок зобов'язань…

3.Справа № 420/28502/2410.03.2026
Перегляд в апеляції чи касаціїАпеляційнаП'ятий апеляційний адміністративний суд
ст. 13 ПКст. 167 ПК

Справа стосується оскарження податкового повідомлення-рішення (ППР) від 11.10.2022, яким ГУ ДПС в Одеській області донарахувало фізичній особі ПДФО у розмірі 585 452,38 грн та штраф 146 363,10 грн за іноземні доходи, отримані у Швейцарії у 2021 році. Позивач задекларував доходи, але податкова провела камеральну перевірку, встановивши відсутність підтвердження сплати податків за кордоном. Суд першої інстанції, з яким погодився апеляційний суд, задовольнив позов. Суди встановили два ключові…

Мотивація суду

Суд встановив, що податковий орган не мав права проводити камеральну перевірку щодо іноземних доходів, оскільки це вимагає документальної перевірки. Крім того, позивач підтвердив сплату податків…

Практика за напрямом «Податкові спори»відкриється на courthelp.pro у новій вкладці

Редакції статті

244 редакції кодексу з цією статтею, змін тексту — 0

  1. 01.11.2026Чинна · текст без змін

    Рішень за цією редакцією: 1

  2. 02.12.2010

    Рішень за цією редакцією: 5

Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.

Поруч

Сусідні статті

ПК · рішень, які система розібрала за кожною

Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.