Стаття 18 ЗУ про оподаткування прибутку. Спеціальні правила
Не діє з 01.01.2013Акт втратив чинністьактуально на 13.11.2026107 редакцій закону з цією статтею, остання 01.01.2013
Коротко. Правила для бізнесу, що працює з іноземними компаніями, офшорами або за міжнародними договорами.
Текст статті
Якщо міжнародним договором, ратифікованим Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Законом, застосовуються норми міжнародного договору.
У разі укладення договорів з нерезидентами не дозволяється включення до контракту податкових застережень, згідно з якими підприємства, що виплачують доходи, беруть на себе зобов'язання щодо сплати податків на доходи нерезидентів.
Показати всі 3 пунктиЗгорнути
У разі укладення договорів, які передбачають здійснення оплати товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що мають офшорний статус, чи при здійсненні розрахунків через таких нерезидентів або через їх банківські рахунки, незалежно від того, чи здійснюється така оплата (в грошовій або іншій формі) безпосередньо або через інших резидентів або нерезидентів, витрати платників податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг) включаються до складу їх валових витрат у сумі, що становить 85 відсотків вартості цих товарів (робіт, послуг).
Правило, визначене цим пунктом, починає застосовуватися з календарного кварталу, наступного за кварталом, на який припадає офіційне опублікування переліку офшорних зон, встановленого Кабінетом Міністрів України.
Під терміном "нерезиденти, що мають офшорний статус" розуміються нерезиденти, розташовані на території офшорних зон, за винятком нерезидентів, розташованих на території офшорних зон, які надали платнику податку виписку із правоустановчих документів, легалізовану відповідною консульською установою України, що свідчить про звичайний (неофшорний) статус такого нерезидента. При існуванні договорів, визначених абзацом першим цього пункту, платник податку має послатися на наявність зазначеної виписки у поясненні до податкової декларації.
Наведено текст чинної редакції. Офіційний текст акта
Простою мовою
Міжнародні договори мають перевагу над нормами цього закону, а в контрактах із нерезидентами заборонено брати на себе обов'язок сплачувати їхні податки. За купівлю товарів чи послуг в офшорних нерезидентів до валових витрат можна віднести лише 85 відсотків їхньої вартості.
Швидкі відповіді
Витрати платника на оплату товарів, робіт чи послуг на користь нерезидентів з офшорним статусом (або розрахунки через них чи їхні рахунки) включаються до складу валових витрат лише в сумі 85 відсотків їхньої вартості.
Так, якщо нерезидент надав платнику податку виписку з правоустановчих документів, легалізовану консульською установою України, що свідчить про його звичайний (неофшорний) статус. Платник має послатися на цю виписку в поясненні до декларації.
Ні, не дозволяється включення до контракту податкових застережень, за якими підприємства, що виплачують доходи, беруть на себе зобов'язання щодо сплати податків на доходи нерезидентів.
Якщо міжнародним договором, ратифікованим Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж передбачені цим Законом, застосовуються норми міжнародного договору.
Практика
Огляд: числа за статтею
- 1Рішень у базі, 2016серед рішень, які система розібрала
- 1Усіх рішень 2016 року, з процесуальнимисеред рішень за статтею
- 1Постанов Верховного Суду2016 роки, статтю застосовано
Що показує практика
актуально на 13.11.2026
Рішень за роками
2016, серед усіх рішень за статтею, які система розібрала
Маєте справу за ст. 18 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств»? Система зіставить ваші обставини з практикою за статтею. Перевірити шанси на courthelp ↑
Свіжі рішення
останнє рішення за статтею
Товариство з обмеженою відповідальністю «Спецтранссервіс» звернулося до суду з позовом до ДПІ про скасування податкового повідомлення-рішення, яким було донараховано податок на прибуток іноземних юридичних осіб за виплачені нерезиденту (АТ «TRASTA KOMERCBANKA», Латвія) проценти за кредитним договором. Позивач вважав, що оскільки проценти були оподатковані в Латвії, він звільняється від обов'язку утримувати податок в Україні. Суди першої, апеляційної та касаційної інстанцій задовольнили позов…
Мотивація суду: Верховний Суд зазначив, що міжнародні угоди не надають платнику податку права вибору держави оподаткування. Проценти, що виникають в Україні, підлягають оподаткуванню в Україні згідно з національним…
Редакції статті
107 редакцій закону з цією статтею, змін тексту — 6
- 01.01.2013Остання
Рішень за цією редакцією: 1
- 19.05.2010
Закон № 2156-VI від 27.04.2010 «Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" щодо оподаткування дивідендів» — змінено п. 18.3
Рішень за цією редакцією: 0
- 31.01.2009
Рішень за цією редакцією: 0
- 01.01.2003
Акти редакції від 01.01.2003: Закон № 40-IV від 04.07.2002 «Про інноваційну діяльність»; Закон № 380-IV від 26.12.2002 «Про Державний бюджет України на 2003 рік»; Закон № 349-IV від 24.12.2002 «Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"» — змінено п. 18.3
Рішень за цією редакцією: 0
- 16.12.1997
Акти редакції від 16.12.1997: Закон № 607/97-ВР від 04.11.1997 «Про внесення змін до статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"»; Закон № 639/97-ВР від 18.11.1997 «Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"» — змінено п. 18.3
Рішень за цією редакцією: 0
Показати всі 8 редакційЗгорнути
- 01.07.1997
Закон № 283/97-ВР від 22.05.1997 «Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"» — текст замінено майже повністю
Рішень за цією редакцією: 0
1996
- 24.04.1996
Закон № 143/96-ВР від 24.04.1996 «Про внесення доповнень до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування» — додано п. 18.1; змінено п. 18.2
Рішень за цією редакцією: 0
1994
- 28.12.1994
Рішень за цією редакцією: 0
Рішення, ухвалені за чинності кожної редакції статті.
Поруч
Сусідні статті
ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств» · рішень, які система розібрала за кожною
- Ст. 15Порядок внесення змін до Закону0 рішень
- Ст. 16Порядок нарахування та строки сплати податку2 рішення
- Ст. 17Зарахування податку до бюджету0 рішень
- Ст. 18Спеціальні правила
- Ст. 19Усунення подвійного оподаткування0 рішень
- Ст. 20Відповідальність платників податку0 рішень
- Ст. 21Інші положення1 рішення
Аналітика на основі рішень судів і тексту закону; не є юридичною консультацією.